就业问题是世界各国面临的一个共同难题。随着我国由短缺经济转变为过剩经济，就业矛盾也日益突 出。2000年我国城镇综合失业率达5.05%，2001年预计将上升到5.74%①。在未 来的几年内，国有企业规模还将缩小，行政事业单位也要精简分流，城镇每年新增劳动力大约50 0万人左右，农村剩余劳动力约2.2亿人②，其中每年有几百万人涌向城镇寻求就业，我国的就 业形势十分严峻，如果不采取有力措施解决未来的失业问题，将影响到社会的稳定发展。因此，就 业问题是我国政府今后几年甚至十余年内面临的最大挑战，促进充分就业是政府最重要的任务之一 。对于一个国家来说，就业水平是由经济增长率和就业弹性系数共同决定的。税制是国家取得财政 收入的法定依据，是国家最重要的经济制度，它对制约就业的诸要素均有较大影响。深入研究影响 就业的因素，选择能够促进其向有利于扩大就业方向发展的税收制度，对解决我国的就业问题具有重大的理论和现实意义。一、影响就业的主要因素一国的就业水平是由众多因素决定的。从总体上看，在劳动力供给绝对过剩的条 件下，一国的就业水平主要取决于经济增长速度和就业弹性系数。经济增长越快，就业弹性系数越 大，就业率就越高。反之，就业率就越低。在我国工业化进程中，经济增长和就业弹性一直是决定 就业的最基本的变量。1981～1990年间，我国的GDP年均增长9.0%；而1991～ 1997年的7年间，我国的GDP年均增长11.2%，从业人员平均增长1.2%，就业弹性 系数为0.11，平均每年增加800多万个就业岗位③。据有关专家测算，如果2001年我国 经济保持7%的增长速度，就业弹性系数提高到0.14，其他因素保持不变，则城镇综合失业率 可控制在4.92%左右；如果就业弹性系数为0.12，城镇综合失业率就会提高到6.56% ；如果经济增长速度为6%，就业弹性系数为0.13，2001年城镇综合失业率将高达7.2 5%④。由此可见，提高经济增长速度和就业弹性系数是促进充分就业的根本出路。但是，由于受 诸多因素的影响和制约，提高经济增长速度和就业弹性系数都不是容易的事情。经济增长主要受制 度、投资和技术进步等因素的影响；就业弹性系数则主要受产业结构、城镇化水平、企业规模和劳动者素质等因素的制约。(一)影响经济增长的主要因素1.制度因素。传统经济增长理论一般都抽象掉制度因素，即将制度因素作 为“外生变量”。历史证明，制度因素可以推动或阻碍经济增长。一国的制度对经济增长的影响主 要是通过提供公共物品来实现的。（1）一国的制度能否有效地保护产权，是刺激经济增长动力大 小的前提条件。如果产权界定不清，人们对交易就不能形成合理的预期，行为人不能通过交换使自 己的收益增加，其生产或交换的动力就很弱或没有，或者交易活动不可能发生，或者交易规模缩小 ，其后果是交易成本上升，经济效率下降，进而限制经济增长和就业。如我国大量存在的非规范性 政府收费以及乱集资、乱罚款等，是政府与企业及个人之间产权不明晰的重要表现，这成为投资( 特别是民间投资)动力不足的重要原因。到2000年6月，我国城乡居民储蓄存款超过6200 0亿元，但2000年上半年，我国全社会固定资产投资仅为10276亿元，其中非国有投资只 有2738亿元，只占25%的比重①，民间投资缺乏动力。可见，产权对投资及经济增长的影响 较大。（2）国家运用“暴力潜能”界定形成产权结构的竞争与合作规则是否有效，是交易费用高 低和社会产出大小的根本制约因素。只有合理有效的制度才能促进生产者的竞争与合作，降低交易 费用以使社会产出最大化。我国目前的许多制度并不完全符合发展社会主义市场经济的客观要求， 进行制度创新以适应我国市场经济的发展，是促进经济增长的内在动力。（3）保证政府提供公共 物品所必需资金的税制是否合理，是制约经济增长的重要因素。一国的税收制度在保证政府取得必 要的财政收入的同时，也界定了政府与纳税人之间的产权关系。在纳税人收入一定的前提下，政府 课税越多，纳税人的收益就越少。因此，一国的税收制度是制约投资、消费和就业的重要因素，因 而也是制约经济增长的重要因素。只有合理的税制才能促进投资、消费和就业。税制的这种功能既 取决于它对产权的保护程度，又取决于它所决定的税负的高低和额外负担的大小。仅从宏观税负来 看，一国税制安排的税负必须适度，它既要求不损害市场效率，又要能够保证政府提供必要的公共 物品的需要。世界银行经济学家凯思·马斯顿选择了具有可比性的20个国家的经验数据，就宏观 税负的高低对经济增长率的影响进行了研究，得出的基本结论是：宏观税负低的国家GDP的实际 增长率高于宏观税负高的国家。但宏观税负并不是越低越好。如危地马拉在1980～1984年 的5年间，税收占GDP的比重下降了40%，特别是在1984年，税收占GDP的比重仅为5 %。过低的税负不但没有使该国经济增长率上升，反而下降成真正的负增长②。究其原因，是由于 过低的宏观税负会导致税收过少而无法满足政府提供公共物品的资金需要，这要么迫使政府减少公 共物品的供给使市场缺陷无法弥补，要么迫使政府采用非规范的税外收费以形成不规范的社会分配 关系，其结果都是导致市场失灵或政府失灵，使社会经济难以正常运行，影响经济增长和就业。从 世界范围来看，发达国家的宏观税负一般在30%左右，发展中国家一般在20%左右，我国的宏 观税负近年来虽有所提高，但仍为12%左右，税收相对太少，财政较为困难，成为制约我国经济 增长和增加就业的一个重要原因。2.投资。传统经济学理论认为，投资是经济增长的唯一源泉。 因为投资具有乘数效应，它既创造了需求，又创造了生产力，从而可以带来国民收入的成倍增长。 只有投资规模不断扩大进而带动经济不断增长，就业才会不断增加。韩国经济从1963年开始起 步，投资占GDP的比率从1963年的10%提高到1986年的33.9%，GDP在196 3～1969年期间平均增长8.7%，失业率不断下降，1961年为12.6%，1970年 为4.5%，到1988年降至2.5%。我国1990～1995年全社会固定资产投资额平均 增长20.6%，GDP平均增长11.9%，就业平均增长1.3%③。由此可见，促进投资是 促进经济增长和增加就业的主要途径之一。3.
技术进步。随着经济的发展，科技进步对经济增长 的促进作用越来越明显，科学技术真正成为第一生产力。美国经济学家丹尼森通过对美国1909 ～1958年经济增长的有关变量进行数量分析后得出结论，在1909～1929年期间，教育 与技术对美国实际GDP增长率的贡献占25%，在1929～1957年期间则上升为47%① 。相比之下，我国的技术进步对经济增长的贡献则较低。据测算，我国国有独立核算工业企业技术 进步对工业净产值的贡献，在1953～1989年期间为12%，其中1978～1989年期 间为25%②。可见，技术进步对经济增长具有重大意义。但随着技术进步和劳动生产率的提高， 会不会出现资本替代劳动而导致失业增加呢?这是许多人担心的问题。世界各国经济发展的事实证 明，虽然技术进步会使某些行业和企业出现资本替代劳动力，但却能带动相关产业的迅速发展，从 而提供更多的就业机会，使全社会的就业总数大量增加。日本在战后初期，失业人口高达1300 万，1955～1970年期间，技术不断更新，其总体水平迅速超过许多西欧国家，劳动生产率 迅速提高，GNP增长了4.8倍，就业人口也从4119万人增加到5094万人，增长了23 .7%，创造了高增长和高就业的经济奇迹③。再如，美国是世界上技术进步最快的国家，随着劳 动生产率的提高，美国的农业劳动力已降到不足全部劳动力的2%，但美国经济创造的全部就业机会从1900年的2700万个上升到1994的12450万个，提高了3.6倍④。从总体上看，技术进步既能促进经济增长，又能增加就业机会。(二)影响就业弹性系数的主要因素就业弹性是指就业量变化率对经济增长变化率的反应程度。就业弹性是 由多种因素决定的。主要的因素有：1.产业结构。一国的产业结构越合理，第三产业越发达，就 业人口就越多；反之，失业人口就越多。在一国的经济结构中，一是“瓶颈”约束，这实际上是属 于经济增长问题。二是第三产业的发达程度。它对就业的影响最大。根据对1986年以来数据的 分析，在不考虑其他因素影响的条件下，第三产业比重提高的就业弹性系数在0.9左右，是综合
就业弹性系数0.13的近7倍。发展第三产业是提高就业弹性系数最有效的途径之一。2.城镇 化水平。一国的城镇化水平越高，第二产业和第三产业越发达，提供的就业机会就越多。1986 年以来，我国城镇化水平提高的就业弹性系数与第三产业的就业弹性系数一样，都在0.9左右。 预计我国城镇化水平2001年会比2000年提高1个百分点⑤，这对我国就业弹性系数的提高 将有显著的贡献。3.企业规模。企业规模对就业弹性系数有较大影响。企业规模越大，资本有机 构成越高，一定投资额所能吸收的劳动力就越少；反之，企业规模越小，资本有机构成越低，一定 投资额所能吸收的劳动力就越多。我国目前国有工业企业能盈利的资本有机构成为40万元/人， 即国有工业企业每增加一个就业岗位须增加40万元资本。而这40万元的投资额在我国目前的情 况下，完全能够兴办一个劳动密集型的小企业，解决10余人甚至几十人的就业问题。4.劳动者 的素质。劳动者的素质表现在劳动者的科技文化素质、业务素质和思想素质等方面，对于一个国家 来说，由于就业供需结构的原因，任何时候都必然存在一些结构性人才短缺，导致结构性失业。一 方面，不少就业岗位缺少合适的劳动者而空缺；另一方面，不少劳动者因素质低而失业。劳动者的素质越高，就业机会就越多，失业就越少。二、促进我国充分就业的税制选择税制是国家最重要的经济制度之一，是国家取得税收收入的法定依据，既关系
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