我国自1985年开始实施出口退税政策,至今已经进行过几次出口退税比率的调整。实践证明 ,每一次调整都伴随着外贸出口规模或增幅的显著变化。按照中央政府近日作出的决定,我国的出口退税率自2004年1月1日起将进行重大结构性调整。平均出口退税率将由1511%调整为12 11%,降低3个百分点。出口退税率的大幅度降低,固然有利于解决日益突出的出口退税拖欠问题 ,减轻过重的中央财政负担,缓解人民币升值的压力,但也极可能对我国外贸出口以及与外贸出口 有着密切联系的整个国民经济的发展和劳动就业造成较大的负面影响。出口退税政策与出口信用保 险,是一个国家促进产品出口,增加外汇收入,并以出口拉动国民经济增长的两大有力手段。要减 轻出口退税率的大幅度降低可能导致的这一负面影响,必须解决好我国出口信用保险中存在的主要 问题和矛盾,以迅速扩大其规模和提高其质量,充分发挥其应有的对外贸出口的促进作用。一、出 口退税政策的变动对出口信用保险发展的影响出口信用保险是由出口信用保险机构为出口商的收汇 等风险提供保障的保险行为。其保障的风险既包括进口商所在国通过颁布法律、法令、命令、条例 或行政措施,禁止进口商所购货物进口、禁止或限制进口商以可自由兑换的货币支付货款,颁布延 期付款令以及发生战争、暴动等使进口商不能支付货款的政治风险,也包括买方拒收货物、拒付货 款或因破产、被清算或被债权人接收等使出口商不能收回货款的商业风险。在实践中,商业风险发 生的概率远远超过政治风险,而在商业风险中,买方拒收货物、拒付货款的风险发生的概率,又大 大超过其破产、被清算或被接收的风险。出口退税则是由国家税务机关将出口商品中所含的间接税 全部或部分退还给出口商,从而使出口商品以不含税或少含税的价格进入国际市场的财政行为。出 口信用保险是出口信用保险机构与出口商的双边行为,虽然因为有国家财政的资金支持,保险费率 可以定得低些,但出口商要获得这一保险保障,必须以按照保险合同的规定支付保险费作为代价。 与出口信用保险不同,出口退税则是政府的单边行为,无需出口商为这种行为承担任何代价。因此 ,在出口商所在国政府实行高比率出口退税政策,从而在实际上已经大幅度地降低了出口商品的成 本的条件下,出口商可以在保持合理利润水平的前提下,为更有效地提高竞争能力而大幅度降低出 口商品的价格。出口商品价格的降低扩大了进口商的利润空间,对进口商是有利的。它可以提高进 口商的履约率,并由此而减少出口商的收汇风险。出口商收汇风险的减少,在客观上降低了其投保 出口信用保险的必要程度,从而必然弱化其以支付相当数量的保险费为代价,换取收汇风险的保险 保障的动机。从这个意义上说,在实行高比率的出口退税政策的条件下,出口退税对出口信用保险 具有明显的替代效应,在我国尤其是如此。这也是我国出口信用保险的发展不够理想的重要原因之 一。出口退税退的是成本税,调低出口退税率等于增加了出口商品的成本。因此,大幅度调低出口 退税率将使出口企业面临两难选择:要保持出口商品在国际市场上的竞争力,就要维持原来较低的 价格水平,从而承受盈利空间降低的损失;或者要保持原有的利润水平,就只能提高出口商品的价 格水平。出口商品价格水平的提高必然减少进口商的利益,并由此而降低其对进口合同的履约率, 增加了出口商的收汇风险。出口商规避收汇风险的有效途径是投保出口信用保险。从这个意义上说 ,在出口退税率大幅度调低的条件下,出口信用保险对出口退税也具有重要的替代作用。因此,出 口退税率的大幅度调低有利于出口信用保险的发展。二、我国出口信用保险中存在的主要问题和矛 盾出口退税率的大幅度降低有利于出口信用保险的发展,只意味着这种政策变动对出口信用保险的 发展是一个有利的因素,而并不意味着这种政策变动自然就会导致出口信用保险出现我们所期望的 发展。要使出口信用保险能够出现理想的发展局面,必须借助于出口退税率的大幅度降低这个契机 ,解决好制约我国出口信用保险发展的主要问题和矛盾。从直观的角度看,目前我国出口信用保险 中存在的主要问题和矛盾主要表现在两个方面:一是出口信用保险规模过小;二是出口信用保险机 构的赔付率过高。目前,我国出口信用保险支持的出口占一般贸易出口总额的比重仅为3%左右, 不仅远不及日本的50%,英国的45%,韩国的14%,而且也大大低于伯尔尼协会成员10% 的平均水平。出口信用保险发展滞后,规模过小,不仅使国内出口企业自己承担了过多的收汇风险 ,而且也直接导致了我国出口信用保险的赔付率过高。从这个意义上说,出口信用保险机构的赔付 率过高,是出口信用保险规模过小的一个必然结果。首先,出口信用保险的规模过小,必然使风险 高度集中。保险是一个风险集中与分散有机结合的过程。通过向保险人投保,多个被保险人自身存 在的风险转移到保险人身上,这是风险集中的过程。在少数保险标的出险从而被保险人的损失由可 能变为现实时,保险人向他们支付的保险赔偿金通常又主要来自全体被保险人交纳的保险费,而非 保险人自己积累的货币资产。因此,保险在实质上又是以保险人为中介的风险在全体被保险人之间 进行分散的过程。显然,保险企业经营的同类保险业务越多,风险分散的程度越高,赔付率可能越 低;反之,保险企业经营的同类保险业务越少,风险分散的程度越低,赔付率可能越高。我国出口 信用保险支持的出口只占一般贸易出口总额的一个很小比例的现实表明,我国出口信用保险机构经 营的同类保险业务的规模过小,风险的分散程度过低。在这种情况下,赔付率较高是必然的。其次 ,出口信用保险的规模过小,必然使风险的分布很不均衡。按照正态分布的规律,保险业务的总量 越大,中等保险金额的业务的数量也就越多,大保险金额的业务所占的比重越小,保险人承保风险 的分布就越均衡;反之,保险业务的总量越小,中小保险金额的业务的数量也就越少,大保险金额 的业务所占的比重也就有可能越大,保险人承保风险的分布就越不均衡。目前我国的出口信用保险 业务总量过小,大额保单所占的比重过大,而中小额保单所占的比重过小,即出口信用保险的保险 金额主要集中在少数出口规模较大的保险标的上。一旦发生保险事件,出口信用保险机构所支付的 保险赔款就很可能是数额巨大的。如果保险事件发生的次数较多,出口信用保险机构所支付的保险 赔款就很可能大大超过保险费收入,出现严重亏损。风险分布的不均衡,是导致我国出口信用保险 机构赔付率过高的重要原因之一。再次,与业务总规模较小相联系的逆选择所占的比重较大,降低 了我国出口信用保险业务的总体质量。被保险人一方(无论是企业还是个人06及其家庭)在决定 是否投保时,一般都会对保险标的发生损失的可能性进行估计。估计发生损失的可能性越大的人, 或者说损失发生的概率越是超过平均值的人,在按平均值确定的费率交纳保费的前提下,越是倾向 于购买保险,而且越是倾向于购买足额保险。这种对保险人的利益会产生不利影响的现象就是逆选 择。对于逆选择,保险人可以通过有针对性地提高损失发生概率较大的保险标的的保险费率的方法 ,使被保险人交纳较多的保费来弥补自己可能支付的较高数量的赔款。但由于风险鉴别费用和费率 厘订费用的昂贵,以及被保险人一方不能向保险人提供所有的与风险鉴别和费率厘订相关的信息( 即信息不对称),保险人实际上不可能对所有的损失发生概率不同的被保险人制定和实行不同的费 率。因此,实际对保险人的利益具有不利影响的逆选择始终都会存在。克服这种不利影响的最有效 的办法,就是扩大同类保险业务的承保数量,降低逆选择在全部业务中的比重。但是,由于目前我 国的出口信用保险的规模小,承保的比率低,逆选择在全部业务中所占的比重较大。这就决定了我 国出口信用保险机构的赔付率必然较高。三、我国出口信用保险规模过小的原因赔付率过高是我国 出口信用保险规模过小的必然结果;赔付率过高又会作为原因对出口信用保险的规模产生严重的限 制作用。出口信用保险规模过小与赔付率过高互为因果,但基础性的或原发性的原因是前者而不是 后者。那么究竟是什么原因导致我国出口信用保险的规模过小呢?除了高比率的出口退税政策,以 及为数不少的出口企业侥幸心理浓厚,严重缺乏风险与保险的意识外,导致我国出口信用保险的规 模过小主要原因有以下几个方面:一是信用证结算在出口货物价款结算方式中占主导地位,降低了 出口企业的收汇风险。在国际贸易实务中有多种结算方式。信用证是开证银行应进口商的要求,开 立给出口商的在一定条件下保证付款的凭证。在通常情况下,出口商可凭符合信用证规定的单据和 汇票,向开证行指定的结汇银行收取货物的价款。由于信用证结算是以银行信用为基础的,对于出 口商来说收汇风险较小。目前,我国出口企业出口货物的价款主要是通过信用证进行结算的(大约占我国出口贸易的80%),以商业信用为基础的结算方式所占的比重较小。因此,我国多数出口企业在出口商品时往往不倾向于投保出口信用保险。二是保险费率过高增加了被保险人的保险费负担,抑制了出口企业的投保热情。我国目前出口信用保险费率为08%至1%。如果只从赔付率与保险费率的对比关系看,我国目前的出口信用保险费率不仅不高,而 且似乎还低得多。其实不然。对保险费率的高低的评价不能只看赔付率的高低,也要看被保险人一 方支付保险费的能力和愿意接受的费率水平。我国的出口产品主要是劳动密集型产品和技术含量较 低的机电产品。这些产品在国际市场上出售的价格较低,出口企业支付保费前的盈利水平一般也较 低。出口信用保险的费率高低,对他们的最终盈利状况显然具有较大的影响。我国目前出口信用保 险费率水平虽然与出口信用保险机构的赔付率相比较低,但与出口企业十分有限的盈利空间以及由 此决定的他们基于自身利益的考虑而愿意接受的费率水平相比仍然偏高。这是相当多的出口商缺少 投保热情,从而导致我国出口保险规模过小的最主要的原因。三是出口信用保险机构缺少竞争的压力和激励机制,
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