理查德·马斯格雷夫是当代西方最有影响的财政学家之一。他率先将财政问题与经济问题结合在一起 进行研究，提出了财政的稳定经济、收入分配和资源配置三大职能。近年来，他的《财政理论与实 践》一书一版再版，成为美国乃至一些西方国家首选的财政学教科书。最近，他又在《美国经济评 论》１９９７年第２期发表《对政府财政作用的再思考》一文，针对西方政府财政中出现的新问题 和西方财政理论学界的新动向阐述了自己的观点。现将其主要观点介绍如下。一、关于政府财政规 模的问题近年来美国有许多学者以效率损失分析为基础，认为美国政府规模已经过大，而且还在无 效率地膨胀，应该采取措施缩小政府规模。对此马斯格雷夫认为，不应该以缩小政府规模作为某种 政策的最终目标，问题在于如何改善政府的业绩。虽然在某些情况下有削减支出的余地，但在很多 情况下要提高公共福利势必得增加开支。在预算安排中，应该建立支出与税收之间的联系，加强外 部监督也有利于提高支出效率。政府应安排必需的项目并为之融资，但在可能的条件下应将项目分 包给出价最低的私人承包商。当然这需要政府部门的监督和管理，以使项目符合公共支出的原有意 图。不过马斯格雷夫也认为，公共支出应有限度，以避免对市场经济造成妨碍。他承认税率上升的 确会产生效率损失，但美国税率并未高到产生巨大效率损失的程度。美国的税收占ＧＤＰ的比率在 经合组织国家中是最低的，而且在过去的几年中美国税率比现在要高，但经济却持续几年强劲增长 。他的结论是：美国经济有能力提供像样的公共与个人生活水准。二、政府与地方财权的集中与分 散问题针对一些人认为美国联邦政府财政占的份额过大，应分散一部分财权给地方政府的问题，马 斯格雷夫认为，联邦政府的财政份额已从１９６６年的７７％降至目前的７１％（其中包括对地方 政府的补贴），同别的联邦制政府相比，美国的分权是最彻底的。有一种流行观点认为，当地政府 对本地区的福利所在了解最清楚，地方的公共服务项目不应由上级政府列出。对此马斯格雷夫指出 ，国家并不是由相互独立、各自封闭的村庄组成的，政府服务的受益区域是不一样的和相互重叠的 ，涉及到联邦、州和地方，因此由联邦政府提供某些服务既属必需也很重要。而且各个地方政府在 提供那些必需的基本服务的能力上也有很大差异。这些服务的提供关系到全国，不仅仅是地方性事 务，因为对这些服务，公民无论住在哪一个地区均有资格去享受。对此种基本服务无疑是需要联邦 政府提供补贴的。以往这种补贴是以选择项目和按实际需要提供的方式进行的，但目前趋势是采取 总量控制和划定项目范围的补贴形式，从而既避免了联邦政府对补贴用途的过多限制，又避免了补 贴金额的不断膨胀。对于目前这种趋势，马斯格雷夫警告说，这会使补贴支出在提供全国性重要服 务方面降低效率，让地方政府处理经济衰退之类的应急事务会导致灾难性后果。三、关于美国联邦 税收改革近年来，美国联邦税收改革是一个争论十分激烈的问题，许多人提出必须实行根本性改革 ———从所得税向消费税复归。对此马斯格雷夫的基本观点是，应保留个人所得税在联邦税收体系 中的中心地位。目前，美国争议较多的一个问题是现行的多级次的个人所得税税率结构是否应被单 一税率取代。主张单一税率的人都主张保留个人免税额或保留一个零税率。对此马斯格雷夫指出， 这样做的结果会使税负从最高收入者转移至中等收入者。因而从分配角度出发，他认为应该保留某 种程度的多级次累进税。还有一种很有吸引力的观点，认为工资所得和消费从税基意义上来说是相 等的，因此主张以唯一的工资所得税代替一般所得税。马斯格雷夫对此分析道，这固然会使税制简 化，但对工资所得征税而对资本所得不征税的做法是不妥的。也有人认为，对资本所得是否征税已 经不是一个主观选择问题，因为在全球一体化的世界中对资本所得征税已变得不太可能了（即资本 流动性很强）。对此马斯格雷夫认为这过于悲观和片面。全球化是事实，但全球化并没有处于统治 地位，它仍以国家主权为基础，全球化不应排除累进税。马斯格雷夫对美国税收改革的结论是：保 留简单的宽税基的所得税仍将被证明是最好的选择，但一定程度的复杂性是不可避免的。四、关于 预算平衡问题预算平衡是宏观财政政策中最重要的问题之一。８０年代美国政府债务增加了两倍， 但近年来已大有缩减，财政赤字占ＧＤＰ的比率现在已低于２％，在工业化国家中最低。马斯格雷 夫认为，尽管预算平衡十分重要，但不应盲目追求预算平衡而不顾其他。经常性支出应由经常性收 入来支付，资本性支出则应通过贷款方法来筹资，这是一条一般性的预算原则。但在特殊情况下就 不一定执行这一原则了。例如，在战争和自然灾害发生时，预算原则就允许作些调整，在对付周期 性经济危机时，也应允许预算平衡状况出现反周期的波动。另外，当过分依赖货币政策变得不可行 ，而需要财政手段引导总需求时，预算也可能出现新的不平衡。考虑到这种因素，马斯格雷夫不赞 成某些人主张的通过一项宪法修正案来确立预算平衡的若干原则。他认为，要制订一种宪法修正案 来正确处理如此复杂的问题，即使在理论上行得通，在实践中也是举步维艰的。关键在于根据具体 情况采取审慎的预算政策。五、社会保险关于社会保险问题，马斯格雷夫认为关键是在维护保险的 持续性时，不要让日益膨胀的保险需求把其他基本服务排挤掉。对于美国的老年与遗属保险信托基 金，他分析道，按现有条款的规定，在２０１９年前尚有结余，此后逐步萎缩，因为二战后婴儿高 峰期出生的人已进入退休年龄。到２０２９年该基金便会枯竭。这中间虽然还有相当长的时间让人 们考虑其他办法，但应尽早采取措施，以使目前为基金缴纳保险金的人能安下心来，而且能保证顺 利过渡。不论保险的具体规定如何（如接受保险的年龄、交纳金额、未来受益水平以及现有退休者 税负调整等），都应坚持社会保险的基本原则（即应以严格的保险精算为基础）。只有使劳动者在 缴纳保险金后能够获得应有的回报，才能避免给后代增加不应有的负担。针对一些人提出的让社会 保险私营化的主张，马斯格雷夫指出，私营化同样存在承付金与资金来源的平衡问题，仍须保留强 制性的承保条件，要作出规定让一般大众均可投保，而且政府要对私营保险实施监督和管理。许多 私营保险公司的经营成本会大大超过公共保险机构。对于保险基金中的结余部分，公共保险机关也 可进行股本投资，不必一定实行保险私营化。马斯格雷夫论当前西方财政若干问题@匡小平平衡的 若干原则。他认为，要制订一种宪法修正案来正确处理如此复杂的问题，即使在理论上行得通，在 实践中也是举步维艰的。关键在于根据具体情况采取审慎的预算政策。五、社会保险关于社会保险 问题，马斯格雷夫认为关键是在维护保险的持续性时，不要让日益膨胀的保险需求把其他基本服务 排挤掉。对于美国的老年与遗属保险信托基金，他分析道，按现有条款的规定，在２０１９年前尚 有结余，此后逐步萎缩，因为二战后婴儿高峰期出生的人已进入退休年龄。到２０２９年该基金便 会枯竭。这中间虽然还有相当长的时间让人们考虑其他办法，但应尽早采取措施，以使目前为基金 缴纳保险金的人能安下心来，而且能保证顺利过渡。不论保险的具体规定如何（如接受保险的年龄 、交纳金额、未来受益水平以及现有退休者税负调整等），都应坚持社会保险的基本原则（即应以 严格的保险精算为基础）。只有使劳动者在缴纳保险金后能够获得应有的回报，才能避免给后代增 加不应有的负担。针对一些人提出的让社会保险私营化的主张，马斯格雷夫指出，私营化同样存在 承付金与资金来源的平衡问题，仍须保留强制性的承保条件，要作出规定让一般大众均可投保，而且政府要对私营保险实施监督和管理。许多私营保险公司的经营成本会大大超过公共保险机构。对于保险基金中的结余部分，公共保险机关也可进行股本投资，不必一定实行保险私营化。马斯格雷夫论当前西方财政若干问题@匡小平
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