个体私营税收让人欢喜让人忧●于强改革开放以来，我国的个体私营经济得到了长足发展，个体私营 工商税收也取得了可喜成绩。１９８６年至１９９６年１年间，个体私营经济税收从４９．６２亿 元提高到４４８．４５亿元，增长了八倍多；占整个工商税收的比重从３．８８％提高到了７％， 提高了３个多百分点，累计为国家上缴税金达２４００亿元，个体私营经济税收的大幅增长，为我 国经济建设做出了很大贡献。但是，随着我国市场经济的飞速发展，个体经济那种作坊式，不建帐 ，不规范的经营方式，不仅影响了个体经济自身的健康发展，而且也给我国个体工商税收的稳步增 长带来了困难，存在的问题令人忧虑。首先，个体工商税收占整个工商税的比重呈不断下降趋势； 其次，个体工商税的增长率也呈下降趋势，个体私营税收的增长与其经济发展速度的不协调态势， 已成为影响税收收入稳步增长和国民经济健康发展的不和谐音符，个体私营业户收入畸高，纳税额 偏低，税收流失严重问题，已越来越成为社会公众舆论关注的热点焦点话题。个体私营税收缘何徘 徊不前，成因何在？（１）帐证不健全，个体私营经济的税收流失，除表现为纳税人纳税意识差， 有意隐瞒收入偷逃税款，或开业不办税务登记，不自觉申报纳税外，主要还在于个体私营业户财务 帐证不健全，致使税务机关无法对其进行财务监控，不能按其实际收益核定征税。而只能据其经营 规模，参照同行业、同地域的标准，实行定期定额征税。这就势必会使纳税人的名义税负与实际税 负形成较大的反差，造成个体私营经济税收的大量流失。（２）税负不公开，由于税务机关对绝大 部分个体业户的应缴税额实行定期核定，对各业户、各行业采取不同的核定标准，各地区之间的核 定标准和方法也不尽相同。因此，个体私营经济内部各行业、各地区之间的税负就存在着不公平现 象。比如在增值税方面，对帐证不健全的小规模纳税人实行６％的税率，其税负一般纳税人相对要 高一些，税负的公平性较差。这种状况的存在不同程度地挫伤了个体业户如实申报纳税的积极性。 （３）税源零散，我国个体私营业户多，分布广，税源零星分散的状况，加大税收征管工作监控难 度。特别是农村各类集贸市场大量临时商业户的出现，给税务机关加强个体税收征管带来了难题。 由于此类业户无证经营、纳税意识淡薄，加之流动性强，税务机关现有的人员力量和征管措施对这 部分业户的税款很难十足征收，造成部分税款白白流失。（４）虚亏实盈，当前在对个体私营业户 的税收管理中，税务机关对部分建帐业户采取据帐查定方式，但这类业户普遍存在记帐不规范、帐 外经营、现金交易，或内外两套帐。因此，企业的财务管理比较混乱，不可避免地出现虚亏实盈现 象，导致实现税金不真实。（５）社会负担过重，社会上对个体私营业户乱收费、乱罚款、乱摊派 等不良现象的滋生蔓延，大大影响了个体个体私营业户的纳税积极性。据调查，有的业户每月需交 的各种“费”达１５－２０项之多，累计金额近１５００元，许多小个体业户无法承受，只好被迫 关闭；有些业户为逃避收费，只得变换花样，采取“假停业”、“假歇业”或不办税务登记等手段 ，从而形成税收上的“漏管户”，造成了税款的流失。加强个体私营经济税收管理，堵塞税款流失 漏洞，对增加财政收入，促进经济持续健康发展具有十分重要的现实意义。那么，当前税务机关应 采取什么样的措施，才使个体私营税收走出低迷状态呢？第一，加强税收宣传，提高公民纳税意识 。要提高公民的纳税意识，根本的办法就是通过各种形式，加强税法宣传的力度和深度，使广大人 民群众懂法、守法、护法，逐步形成“依法纳税光荣，协税护税有功，偷税抗税违法”的税收环境 。第二，推行建帐建制，规范纳税行为。最近，国务院批转了国家税务总局《关于加强个体私营经 济税收征管，强化查帐征收的意见》，对个体私营经济建帐建制，实行查帐征收税款作了规定。对 此，税务部门应以《意见》为指南，区别不同情况，认真落实。对有固定经营场所的个体私营业户 ，要督促其按财务会计的有关规定，建立复式帐或简易帐，设置会计帐簿，凭合法有效的凭证，如 实记载反映经济成果和实现税金情况；对经营规模较小，确无建帐能力的业户，要求他们建立收支 凭证粘贴簿，进销货登记簿，由税务机关对其进行合理的定税征收，从而最大限度地防止个体税收 流失。第三，建立健全税收征管制度，强化对个体私营业户的税收征管。要加强与工商部门的协作 配合，完善税务登记和户籍管理制度，消除漏管户。要进一步完善纳税申报制，对不按期申报或申 报不实的，应按有关税法规定，分清责任，从严处罚。要建立健全税款代扣制度，加强对代扣税款 单位的监督检查。对不履行代扣代缴义务的单位，应视同纳税人偷税行为予以处罚。第四，改进对 个体私营业户的税收管理方式，提高管理水平。要转变征收方式，改开票收税为纳税人按规定自行 划卡缴税。即让纳税人在规定的银行办理提款卡，存足相当一个月以上税款的存款，在法定申报纳 税期内，纳税人持纳税申报手册和提款卡，到银行划卡缴税，保证实现的税款及时足额入库。第五 ，改进管理手段，提高征管质量和效率。要广泛开发利用电子计算机系统，与当地各税务机关联网 ，建立信息处理中心，改数据资料的人工操作为微机监控，把个体私营业户一切征管事宜均纳入微机控管之下。同时，与银行等部门进行微机联网，实行税银一体化，随时掌握纳税人纳税情况，从而提高征管质量和效率，促进个体私营税收的稳步增长。□个体私营税收 让人欢喜让人忧@于强行划卡缴税，保证实现的税款及时足额入库。第五，改进管理手段，提高征管 质量和效率。要广泛开发利用电子计算机系统，与当地各税务机关联网，建立信息处理中心，改数 据资料的人工操作为微机监控，把个体私营业户一切征管事宜均纳入微机控管之下。同时，与银行 等部门进行微机联网，实行税银一体化，随时掌握纳税人纳税情况，从而提高征管质量和效率，促进个体私营税收的稳步增长。□个体私营税收 让人欢喜让人忧@于强
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