社会保险税是社会保障制度发展的产物,是为了筹集社会保障基金而开征的。自1935年美国通过 立法开征社会保险税以来,世界各国纷纷开征了社会保险税。特别是第二次世界大战之后,随着工 业化及社会保障制度的发展,社会保险税也得到了迅速推广。据国际货币基金组织不完全统计,征 收不同形式的社会保险税的国家已有80多个。社会保险税的开征,不仅完善了社会保障制度,还 为稳定经济秩序和经济发展起了很大作用。我国自建国之初就制定和实施了社会保障制度,在社会 主义建设过程中起到重大作用。但随着经济体制改革的深入发展,现行的社会保漳制度已越来越不 能满足我国社会主义市场经济发展的需要。因而,社会保障制度的改革和社会保险税制度的建立势在必行。本文拟就在我国建立社会保险税制度的可行性与必然性作一探讨,供广大同仁参考。一、在我国建立社会保险税制度的可行性 (一)我国社会保障制度的实践为建立社会保险税制度提供了良好的基拙。早在1951年新中国成 立之初,国务院就颁布了(劳动保险条例》,对企业职工的退休费用实行由总工会为主的统筹调剂 办法,并且规定可以在地区、产业、企业间调剂使用,避免了地区间和企业间由于负担不平而产生 的矛盾。196。年国务院颁布了劳动保险的四个条件,使职工的养老保险和待业保险成为社会保 障制度改革的重点。实行退休费和失业保险费社会统筹,由劳动部门向企业征集。1991年国务 院颁布《关于企业职工养老保险制度改革的决定》改变过去的养老保险由国家、企业包下来的办法 ,逐步建立起基本养老保险与企业补充保险职工个人储蓄养老保险相结合的制度,形成个人帐户与 社会统筹相结合的新体制,在一定程度上,体现了国家、企业、个人三者权利和义务的关系。19 94年《中共中央关于建立社会主市场经济体制若干问题的决定》中,第一次提出了“失业率”劳 动力”市场的概念,明确提出了“失业保险制度”这一崭新课题。所有这些都为我国建立社会保险税制度奠定了良好的基础。(二)经济的发展为建立社会保险税制度提供了经济上和心理上的准备。改革以来,居民收入来源形 式的多元化,以及具有较强弹性的收入来源渠道增加,为居民的收入扩张提供了现实的可能性。据 侧算,1996年我国城乡居民的收入和消费在上年提高较快的基础上继续保持增长趋势。城镇居 民人均生活费收入为4420元,比上年实际增长4%,农村居民人均纯收入1800元,比上年 实际增长5%,城乡居民之间收入差距略有缩小。根据近年来职工收入的增长情况来看,职工每月 交纳收入的10%一20%的社会保险税对其生活水平不会有太大影响。再则,改革所带来的人民生活水平的提高,加深了人们对改革的感性认识,同时也增强了承担风险的能力。(三)已建立社会保险税制度的国家,为我国建立该制度提供了保贵的经验。美国,荷兰等西方资本 主义国家实施社会保险税制度已有6()多年历史。随着社会福利政策在世界各国的普遍推行,社 会保险税制度备受青睐,而且已发展成为一些国家的主体税种之一。据统计,从1986年一19 90年,建立社会保险税制度的国家的社会保险税占财政总收入比重从28呢提高到30%,上升 了2个百分点。这些国家在建立社会保险税制度方面,无论从技术上,还是从管理上,都积累了成 功的经验和失败的教训。例如:美国的社会保险税专款专用于社会福利支出;有些国家为了保证低 薪阶层的正常生活水准,设置了免征点;还有的国家为了体现税负公平而采用了累进税率而一些福 利国家由于社会保险税的项目太多,同时税率又逐年增重,加重了纳税者的负担,而且其采用的高福利政策使国家又陷入了福利危机中;这些经验和教训,将对我国社会保险税制度的建立提供保贵经验。二、在我国建立社会保险税制度的必然性愁职;龙江金融1997.6一一一一一州!}撇l黝黝瓢‘ (一)它是社会保险基金由三方负担的客观要求。健全的社会保障制度要求国家、企业和个人三方共 同负担社会保险基金。而社会保险基金由三方共同负担,关键是要解决两个问题:一是要划清国家 和企业两方的负担界限,避免国家包揽过多;二是确定个人应负担的份额,明确个人对享受保险待 遇所应尽的义务。税收是依据法律强制征收,征纳关系一经确定,纳税人就必须依法纳税,违反规定者要受到法律制裁,这恰好符合社会保障制度要求三方都尽义务的客观要求。(二)它是社会保障基金须预先扣除的客观要求。社会保险基金作为劳动力再生产费用的一部分,其 主要部分属于一种延期支付费用。因此,应该在国民收入初次分配时,从在业劳动者创造的产品价 值中预先扣除这部分基金,在全社会范围内统一管理,待若干年后用于养老保险等支出,返还给劳 动者本人。即使是在现收现支模式下,交纳的社会保险基金仍可以视为预先扣除。这种预先扣除社会保险费的方式就需要通过强制性手段来实现,而建立社会保险税制度恰好符合这一客观要求。、三)它是经济稳定发展的客观要求。市场经济体制和观代企业制度要求企业以追求最大的经济效益 为宗旨,以提高劳动生产率为手段。市场经济运行,导致一些因经营不良等原因的企业倒闭,造成 社会上无业游民的增加,成为社会秩序稳定的隐患,成为经济不能稳定发展的因素。而社会保险税 制度的建立可以筹集足够的社会保障基金,保障失业人员在寻找新工作期间的正常生活及i旦休人 员的稳定生活,同时,提供职业培训和择业服务。这样不仅提高了社会、企业以及劳动者承受风险的能力,还消除了社会不安定因素。(四)它是)、才合理使用和流动的客观要求。在我国,随着改革开放的深入,有关部门及地方也积 极采取种种措施,推动人才合理流动。但在实际人才流动过程中,都受到现行社会保障制度的牵制 。人们在选择单位时,往往要考虑单位的保障标准等因素。结果造成那些福利待遇好,社会保障设 施和标准较高的单位人才堆积,人浮于事;那些福利较差,社会保障标准低的单位人才缺乏,许多 工作难以开展。建立社会保险税制度以统一社会保障制度,将使每一位公民不管在哪个单位工作, 在福利、退休待遇,医疗保障等方面享受同样待遇。这样就可促进单位间人才、劳动力的合理流动,有利于各单位做到量才录万f人尽其才的目的,从而可以提高人们的劳动积极性和工作效率。(五)它是企业兼顾公平与效率的客观需要。要想把企业搞活,除了在政治上需要一个安定团结的良 好局面外,同时为企业创造一个平等竞争的环境是十分重要的。从企业方面看,只有在平等的外部 条件基础上,企业之间开展合理竞争,才能促进企业改善经营管理,加强经济核算,、努力降低成 本,提高经济效益。而社会保障制度所保障的公平也是公平的经济环境之一。就拿养老保险制度来 说,按过去的规定劳动者退休金由企业来负担,这对于不同企业来说,差别是很大的。因此,若不能解决企业之间的社会保障的不公平问题,就不利于搞活企业。(六)它是我国未来人口老龄化的客观需要。据统计,从1953一1982年我国65岁以上老年 人口占人口比重一直在3.6一4:9%之间。近几年人口老化速度加快,1989年老年人口占 总人口比重已达5.8%,目前我国65岁以上的老年人已达7,000万人。1990年全国离 退休人员已达2,301万人,当年支付退休金高达380亿元。据测到2000年,我国城镇在职职工与退休职工比例将达43:1,到2050年将达到2.3:1,届时全国退休职工将达1.3亿人以上,当年需支付退休金将由2000年4,777亿 元增至35,713亿元。由于我国人口老龄化来势凶猛,现行的现收现付式养老费用社会统筹制 不堪重负,老人赡养和老年福利费用将成为严重的社会问题。而建立社会保险税制度,可以在以支定收基础上,积累部分社会保障基金,以促进社会保障制度适应我国下世纪人口老龄化的问题。(责任编辑:吴艾君) (责任校对:吴艾君)浅议在我国建立社会保险税制度的可行性与必然性@严峻<正> 社会保险税是社会保障制度发展的产物,是为了筹集社会保障基金而开征的。自1935年美国通过 立法开征社会保险税以来,世界各国纷纷开征了社会保险税。特别是第二次世界大战之后,随着工 业化及社会保障制度的发展,社会保险税也得到了迅速推广。据国际货币基金组织不完全统计,征 收不同形式的社会保险税的国家已有80多个。社会保险税的开征,不仅完善了社会保障制度,还 为稳定经济秩序和经济发定发展的因素。而社会保险税制度的建立可以筹集足够的社会保障基金, 保障失业人员在寻找新工作期间的正常生活及i旦休人员的稳定生活,同时,提供职业培训和择业服务。这样不仅提高了社会、企业以及劳动者承受风险的能力,还消除了社会不安定因素。(四)它是)、才合理使用和流动的客观要求。在我国,随着改革开放的深入,有关部门及地方也积 极采取种种措施,推动人才合理流动。但在实际人才流动过程中,都受到现行社会保障制度的牵制 。人们在选择单位时,往往要考虑单位的保障标准等因素。结果造成那些福利待遇好,社会保障设 施和标准较高的单位人才堆积,人浮于事;那些福利较差,社会保障标准低的单位人才缺乏,许多 工作难以开展。建立社会保险税制度以统一社会保障制度,将使每一位公民不管在哪个单位工作, 在福利、退休待遇,医疗保障等方面享受同样待遇。这样就可促进单位间人才、劳动力的合理流动,有利于各单位做到量才录万f人尽其才的目的,从而可以提高人们的劳动积极性和工作效率。(五)它是企业兼顾公平与效率的客观需要。要想把企业搞活,除了在政治上需要一个安定团结的良 好局面外,同时为企业创造一个平等竞争的环境是十分重要的。从企业方面看,只有在平等的外部 条件基础上,企业之间开展合理竞争,才能促进企业改善经营管理,加强经济核算,、努力降低成 本,提高经济效益。而社会保障制度所保障的公平也是公平的经济环境之一。就拿养老保险制度来 说,按过去的规定劳动者退休金由企业来负担,这对于不同企业来说,差别是很大的。因此,若不能解决企业之间的社会保障
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