关于我国个人收入所得税征收工作的几点认识王晓刚１０年前，我国个人收入所得税额还不到全国税 收的百分之一，是名符其实的小税种、小字辈，对国民经济的作用更是不足挂齿。而近年来，该项 税种确以翻番的态势上升。就北京市来看，１９９５年个人所得税收完成１６．２亿元，占全市全 部工商税收的１０．７％，比１９９４年增加了７亿元，增长额为７６％。由此不难看出随着改革 开放以来各项经济政策的延伸，在经济生活中各种经济成份的并存以及各种不规范经济活动的存在 ，使本来在计划经济体制下基本平等的个人收入，一下子在短短十几年时间里迅速拉开拉大。据国 家有关部门调查统计分析，中国的个人收入差距已经拉大，并大有象一匹脱僵的野马奔腾。这已经 引起中央和社会各界的关注，邓小平尖锐指出：“社会主义的目的就是要全国人民共同富裕，不是 两极分化。要是我们的政策导致两极分化，我们就失败了……”，（《邓小平文选》第三卷，第１ １１页），而严峻的现实给我国税务部门提出了一个亟待解决的课题。如果不把这一问题解决好， 或者说不把这匹野马纳入规范的跑道，就将严重背离破坏社会主义共同富裕的原则和方向，直接危 害着经济体制改革顺利进行，直接刺激腐蚀着人们的心灵，直接影响着人们在现实生活中的道德价 值取向，笔者对该问题的一点思考阐述如下，求教专家学者的指导。一、提高对个人收入所得税的 认识个人收入所得税是稳定社会的减震器，是使社会协调发展的调节剂。利用税收这一经济杠杆进 行国民收入的再次分配，保障贫困者的基本生活水平，利于社会协调发展。美国是个人所得税征收 的大国，全年征收数额在全部税收５０％以上，对高收入者或继承遗产者都课以高额的累进税率， 如美国遗产税征收超过２５０万元收入的，联邦国家税务局所课税率达到５０％，也就是一半的收 入进了国家国库。剩余的一半所在的地方税务局再进行征收。这样一多半遗产所得就为国家所有， 而只有一少部分才被继承人所得。而对贫困者，国家用征收上来的税来救济他们，使之基本生活有 所保障。个人所得税（包括遗产税）起到了调节高收入者，稳定中层收入者，保障贫困者的作用， 减轻了收入差距过大的社会矛盾。我国改革开放十几年来，由于各种经济成份的并存，人们之间的 贫富差距迅速拉大，据国家统计局的数据表明：１９９５年我国城乡居民中，２０％的最高收入家 庭占有全部收入的５０．１３％，而收入最低的２０％家庭，只占全部收入的４．２７％；１９９ ５年我国城乡居民个人储蓄存款达到２９８０亿元人民币，１９９５年底存款余额达９８００亿元 人民币，如按９８００亿元计，全国按３．５亿家庭计，２０％的最高收入家庭占１９９５年全部 存款的４９１２．７４亿元，最低收入的２０％家庭仅有４１８．４６亿，最高收入和最低收入家 庭就存款一项就相差近１２倍。在实际生活中有的一年收入不过千元，数千元的大有人在，相反年 收入在数万元，数十万元，百万元的也大有人在，这已成为一个无可争议的事实。造成这种局面的 原因是多方面，但主要的原因，就是税务部门个人所得税征收乏力，不能适应改革开放形势的要求 。社会主义中国历经曲折道路而依然对亿万人民具有非凡的感召力，就在于他高扬共同富裕的旗帜 ，走共同富裕的道路。个人收入所得税的征收不仅是一个经济问题，更是一个政治问题。二、我国 个人收入所得税征收工作的过去和现状改革开放以前的近３０年，我国实行的是计划经济，人们的 收入主要是依据按劳分配的原则来制定的。在城市工作人员中，国家制定了两大工资系列：行政工 资级别和企业八级工资级别。就是工资较高的地质、林业、煤炭等部门的各种补贴，同样由国家统 一掌握控制而没有随意性。在这种统一工资政策下，工作人员几乎没有额外的各种包括灰色收入。 另一方面由于物价稳定，货币价值较高，能够达到月收入８００元以上的人实属凤毛麟角。就是有 诸如作家之类人员偶尔月收入超过了８００元，出版社也能够为其代扣代缴个人收入所得税额。个 人所得税税额是很小的。征收工作基本上也是顺利的，征收面基本上在９５％以上。近几年来，由 于实行改革开放的经济政策，国外独资、合资、私营等各种经济所有制迅速出现；国内原有的国营 、集体企业扩大了自主经营权，奖金，效益挂钩，推销回扣挂钩等等政策出现；再加上货币的贬值 ，包括全社会各行业，月收入在８００元以上的能够交纳个人所得税者迅速增加，而实际交纳个人 所得税的人却相对减少。以北京为例，１９９５年３月公安部门公布的北京常住外地人口３２６万 人（估计实际人还要多），而这３２６万外来人口中确没有一个住大街上，全部租赁了城里或郊区 的房子，按去年的市价，平房一间１５平米的租金最低在５００元以上（门脸房更高的多），楼房 一间一套的在１２００元以上。就按平均月租金８００元一间，全市按１００万间计，一月租房收 入就８亿元。如按１０％征收个人收入所得税，全市就这一项月收入在８千万元，年税额是９．６ 亿元人民币。而实际上因此交纳个人所得税的人几乎没有。北京如此，其它大城市也可想而知。由 此我们对个人所得税应征面之大，税源潜力之巨，漏税面之广，征收工作之艰难，可窥见一斑。三 、个人收入所得税难以征收的根源探讨１．利益驱动。现在有句流行的话：“钱虽然不是万能的， 但没有钱是万万不能的”。带着这种思想，高收入者避税、漏税甚至抗税。２．公民纳税意识淡簿 。这是有着深远的历史原因的，旧中国劳动人民深受帝国主义和封建主义双重压迫，人们生活困苦 ，和个人所得税无缘；新中国成立后，搞得是计划经济，并在建国方针上强调艰苦奋斗，所以绝大 多数的工农兵和个人所得税也无缘，因此在大多数人的脑子里没有个人所得税的概念，没有缴纳税 的意识。３．“纳税光荣”没有深入人心。在经济发达国家，“我是纳税人”，是一种很自豪的表 白，说这句话的显示说明自己是对社会有贡献的人，是国家的主人，而在我国如果有人说这句话， 那会被看做一个神经不健全的人。《中国税务报》曾举办过“我是纳税人”征文活动，其中一位作 者写到：我做为纳税人怎么也光荣不起来，再看到某些带“长”的人却有钱把车一换再换，常进饭 店吃吃喝喝，我们纳税人又能奈何？无论如何是光荣不起来的。现实中，纳税一方不感到光荣，而 该纳税而不纳的也并不感到可耻，相反感到自己有能耐。４．“依法制税”没有真正落实，税法缺 少严肃性。税法做为国家机器正常运转的组成部分，自阶级国家产生以来，历来被统治阶级高度重 视。在解放前的旧中国，税警大队是国家的准武装力量，税警人员都佩带枪支。在一些资本主义国 家，税务部门有自己的警察和法庭，并能依税法检查、拘捕，起诉下至普通公民上至议员总统的各 种自然人，一句话，税法就是法，不得违反，违反者将受法律的制裁。在新中国，税法自５０年代 初颁布以来，虽然明文写着对偷漏税额度巨大的、情节严重的、处以刑法，但实际上自１９４９年 至１９９５年的４０多年里，确没有一个因偷漏税而坐班房的。１９９６年春北京市西城区地方税 务局依法对一个偷漏税自然人处以刑法，开了建国以来因违反税法而判又罚的先河，然而这个对象 确是一个较本份的中年知识分子，并有科研课题在身。此人的身份和过失情节受到有关人士和公众 的同情，认为：税务部门不应拿这样一位靠自己的知识而获取报酬的知识分子开刀，严格的讲这个 人是犯了税法，但犯了税法的人大有人在，时间在前的大有人在，比他数额巨大，情节恶劣的大有 人在，为什么不抓一些，判一些。群众说的虽有道理，但法律无情，不惩处第一个人，就不能教育 后来的多数人，就不能树立税法的尊严。５．税法缺乏刚性，权与情干扰法的执行。中国经历了漫 长的权力高于一切的封建极权社会，唯命是从，唯权力独尊的封建思想意识统治了中国几千年，这 种封建思想残余还在深深影响着人们，在社会上，权大于法现象到处可见，中国人习以为常，见怪 不怪。这种权大于法的现象同样表现在税收工作中，严重地干扰着正常的税收工作。如一笔应交的 税，领导的一个条子可以不交；某领导的孩子应该交税，税务部门因是领导的孩子可以不去收。此 种权大于法的现象时有发生，也大大挫伤了税务第一线工作人员的积极性。中国人的性格中有讲情 义的一面，但这种情义有时没有原则性，有的高于法律，还可以高于生命，这种无原则的“情义” 也是中国民族劣根性的一个组成部分。中国有句古诗写出了国人处理人情和公正的关系：公道人情 两事非，人情公道最难为，若依公道人情失，顺了人情公道亏。在我国现阶段，由于党风社会风气 中的不正之风存在，在坚持原则，依法办事和人情之间，人情占了上风的为数不少。具体到税收工 作中，形成了找关系、托熟人，讨价还价，我进你退的坏风气，助长了税收上的“跑、冒、滴、漏 ”行为。６．税务部门自身问题。人员少和个人所得收入迅速增加的形势不适应。举例来说，北京 是个人所得税征收大户，在全国来说反排在广东之后列第二位。海淀区在北京来说占第一位，前几 年这项工作海淀税务局只有一人专门负责，自去年始专门成立了机构并增加到６人，仍然人少面大 ，税源分散，难以抓细抓好。另外，税务部门也不是生活在真空里，税务工作人员的思想行为无不 受到社会上各种思潮风气的影响。以权谋私，吃拿卡要，自己得小利损国家大利等不良行为就全国 税务系统而言时有发生。自身不正，焉能正人，这将不可避免地影响到税务部门依法制税，依率稽 征税收工作。四、关于加强个人所得税征收工作的几点建议１．利用各种媒介加强宣传教育，提高 全社会对税收工作的认识。尤其是提高各级党委和政府的认识。在目前中国社会状况下，干好任何 事情，除全民重视外，更重要的是各级领导的重视，事实说明，那个地方领导重视税收工作，那个地方的税收工作就开展得力。个人所得税看起来是小税种，但滴水成河，粒米成箩，各级领导不应把个人所得税看成是收几个小钱，还应把这一工作提高到稳定社会，调节贫富差别，扼制两极分化，巩固社会主义制度的高度来认识。水能载舟，也能覆舟，一部分人个人财富迅速增加膨胀，同样
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