浅谈地方税欠税的成因及对策王树仁欠税是税收征管中久治难愈的顽症。地方税务机构分设后，如何 采取强有力的措施防欠清欠，对保障地方财政收入、净化地方税纳税环境。维护企业的公平竞争、 增强纳税人自觉纳税意识都具有重大的现实意义。近年来，地方税欠税日益严重，给及时足额地组 织地方收入带来很大困难。通过分析可以看出，目前地方税欠税的突出表现，一是欠税面不断的扩 大，欠税企业日益增多，一些企业甚至发生旧欠未清新欠又加剧的不良现象；二是欠税金额急剧上 升，欠税率逐年增长；三是欠税所涉及的税种增多，欠税因素日益复杂，特别是在营业税、城建税 、投资方向调节税、房产税、土地使用税，所得税等地方骨干税种上问题更为突出。面对上述情况 ，地税部门如何采取切实有效的办法防欠清欠？笔者在此谈几点浅见。一、地方税欠税的成因地方 税务部门所辖税种较多，发生欠税的因素是十分复杂的，经综合分析后，笔者认为主要原因有三方 面：（一）财税体制因素１．税收计划体制与税收管理体制不统一形成的欠税。税收计划的制定本 应以税源的发展变化为依据，遵循“经济发展为依据，税收法规为准绳”的原则。但目前的税收计 划却是以上年实际完成数为基数，确定一个增长率来制定，脱离了经济发展的客现实际，造成税收 增长与经济增长的不协调。税收计划一旦下达，上级部门则以此为考核标准，征收部广了为了不使 以后年度的任务过大或出于留足后劲等思想，往往也以上级下达的计划为目标，只求完成任务，该 超收的不超，能多超的少超，“藏税于企业”，在征管上有意地留下部分税收而形成欠税。２。税 收管理体制与财政管理体制不协调形成的欠税。作为独立的执法部门，税务机关本应把该收的税款 及时足额地收缴入库，但由于地方税收涉及到地方经济的发展，财政部门出于地方利益、地方政策 等考虑，往往不愿对企业征太多的税，“放水养鱼”、“藏富于企业”，税务部门也只好该征的缓 征、能欠就欠，欠税成为地方财政调整收入的一种手段。３．新旧税制转轨过渡形成的欠税。特别 是一些税改前享受各种减免税照顾的企业，由于新税制实施后，减免税权力高度集中，过去一些减 免税政策被取消，使这些企业因经营困难等多种原因而产生欠税。此外，税改中对有些地方税的税 率进行了较大调整，一些行业困税负加重也发生了一些欠税。（二）纳税主体因素１．从容观方面 看，目前国有大中型企业普遍效益不佳，生产经营处于停顿或半停顿状态，有的企业甚至陷入职工 放假回家，职工工资都难以保证的窘迫境地，企业资金紧缺，缴税困难。这是城建税、房产税、土 地使用税等地方税欠税额较大的主要原因之一。２．主观方面看，有些纳税人纳税意识淡薄，无视 税收法规，把欠税作为扩充流动资金。提高经济效益的手段。有些纳税人对税法认识不深，错误地 认为大税只不过是早交迟交的问题，欠一点没什么大不了的，进而以欠税侵占国家利益；有些纳税 人则互相攀比，看见别人因欠税而得利，自己也认为“不欠白不欠”，抱着欠税有利有理的思想宁 欠不交；还有一些纳税人钻税务部门征管力量不足、查处不严的空子，“查出来是你的，查不出来 是我的”，不主动申报纳税，想侥幸过关。（三）征收管理因素１．防欠不密。治理欠税首先要防 止新欠的发生，而防止新欠的有效办法就是实行纳税申报制和税务代理制。目前，纳税申报制度已 在普遍推行，税务代理制度也在筹划之中。但从实行情况来看，纳税申报的效果不佳，主要是因为 纳税人申报不全面不及时，加上征管部门对纳税申报表的审核不严密，因而造成申报不实的现象比 较严重，税务部门无法正确核定应征税额和欠税数额，进而造成欠税底子不清，隐形欠税较多。此 外，由于防欠工作的难度较大，需要多方配合才能奏效，然而财政。银行等部门来与税务部门构成 联防体系，只靠税务部门单枪匹马，结果只能是防不胜防。２．清欠不力。一些征管人员对欠税催 交不紧，执罚不严，助长了纳税人欠税的不良思想。特别是一些税源较好的地方，征管部门感到完 成上级下达的任务难度不大，因而放松了对欠税的及时清理。３．乱开”人情税”口子。有的税务 部门鉴于一些纳税人资金困难，对纳税人动“恻隐之心”，发“慈悲”、施“仁政”．允许欠税。 有的征管人员碍于上级、同事、亲戚、朋友的情面，网开一面，该征不征。４．征管力量不足。在 人员数量上，由于地方税务机构成立不久，而且所辖税种多、税源分散、征收难度大，征管人员往 往捉襟见时；在人员素质上，新手多、业务骨干缺乏，也给清欠工作带来很大困难，。５．征管手 段落后。地税部门基础条件很差，绝大部分征管工作仍靠手工操作，难以抽出足够的力量防欠清欠 。二、治理地方税欠税的对策（一）严格依法治税，加大惩处力度。主观因素是造成地方税欠税的 主要原因之一，因此，治理欠税时：一方面，对故意欠税不交的纳税人要督促其及时足额纳税，并 按规定加收滞纳企；屡催不交的，要按税法规定加重处罚，必要时应从其开户银行强制扣缴入库， 决不能让欠税者得利〕，另一方面，税务部门也要强化内部管理，建立防欠清欠制度，把欠税情况 作为评价单位和个人工作业绩的一项重要内容。对办理“人情说”的，要制定处罚规定，从而使税 务部门和税务干部真正理解税法的刚性，做到执法严明，一视同仁。（二）继续深化改革，优化财 税体制。１．税收计划的制定要严格遵循“与经济发展相适应，与税源变化相吻合”的原则，在进 行经济发展预测和搞好税源调查的基础上，确定合乎经济规律的税收增长速度。否则，计划过低会 影响地方财政收入的增长，计划过高势必使得征收单位“杀鸡取卵”，两者最终都将严重妨害地方 经济的健康发展２．强化地方税务部门的独立执法性，明确各级地方政府的财权，把税收调控权高 度集中，以克服地方保护主义，使税收管理体制与财政管理体制协调一致。３．进一步完善地方税 制，使地方税收体制尽快走向规范化、科学化、消除新旧税制转轨中产生的一些不利因素。（三） 密切部门配合，进行群防群治。财政、银行、公安、检察等有关部门应与地税部门密切合作，把税 收的及时足额入库作为共同的责任，形成全方位、多层次、多手段的税收防欠清欠体系，以保证地 方财政收入的稳步增长。（四）加强税法宣传，提高纳税意识。我国公民的纳税意识不高是形成欠 税的一个重要原因，特别是对于欠税与偷漏税的异同认识不清。为此，税务部门要把税法宣传作为 一项重要任务来抓，持之以恒，要使纳税人充分认识到无理欠税同样是违法。（五）加速征管改革 ，建立“申报、代理，稽查”三位一体的税收征管模式。目前，重点是抓好纳税申报表的及时报送 和严格审核。同时，要加强稽查力度，对申报不实者给予严力查处。这就要求地方税务部门强化税 务人员的业务培训，从质和量两方面保证征管力量。要积极推行征管现代化，使计算机等现代化征 管手段尽快参与到税收征管工作中来。作者单位：甘肃省白银市地税局责任编辑：扬东浅谈地方税 欠税的成因及对策@王树仁$甘肃省白银市地税局要强化内部管理，建立防欠清欠制度，把欠税情 况作为评价单位和个人工作业绩的一项重要内容。对办理“人情说”的，要制定处罚规定，从而使 税务部门和税务干部真正理解税法的刚性，做到执法严明，一视同仁。（二）继续深化改革，优化 财税体制。１．税收计划的制定要严格遵循“与经济发展相适应，与税源变化相吻合”的原则，在 进行经济发展预测和搞好税源调查的基础上，确定合乎经济规律的税收增长速度。否则，计划过低 会影响地方财政收入的增长，计划过高势必使得征收单位“杀鸡取卵”，两者最终都将严重妨害地 方经济的健康发展２．强化地方税务部门的独立执法性，明确各级地方政府的财权，把税收调控权 高度集中，以克服地方保护主义，使税收管理体制与财政管理体制协调一致。３．进一步完善地方 税制，使地方税收体制尽快走向规范化、科学化、消除新旧税制转轨中产生的一些不利因素。（三 ）密切部门配合，进行群防群治。财政、银行、公安、检察等有关部门应与地税部门密切合作，把 税收的及时足额入库作为共同的责任，形成全方位、多层次、多手段的税收防欠清欠体系，以保证 地方财政收入的稳步增长。（四）加强税法宣传，提高纳税意识。我国公民的纳税意识不高是形成 欠税的一个重要原因，特别是对于欠税与偷漏税的异同认识不清。为此，税务部门要把税法宣传作 为一项重要任务来抓，持之以恒，要使纳税人充分认识到无理欠税同样是违法。（五）加速征管改 革，建立“申报、代理，稽查”三位一体的税收征管模式。目前，重点是抓好纳税申报表的及时报 送和严格审核。同时，要加强稽查力度，对申报不实者给予严力查处。这就要求地方税务部门强化税务人员的业务培训，从质和量两方面保证征管力量。要积极推行征管现代化，使计算机等现代化征管手段尽快参与到税收征管工作中来。作者单位：甘肃省白银市地税局责任编辑：扬东浅谈地方税欠税的成因及对策@王树仁$甘肃省白银市地税局
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