个体税收征管模式的演变自1979年至今，上海市税务机关在对个体税收征管模式的选择上，根据 不同时期个体经济发展的特点和状况，分别采取了相应的征管模式。──集中统一、专职管理的模 式。个体经济刚刚恢复时期，无论从个体经营的人员数量、经营规模、经营范围、经营收入情况来 看，均显得相对小些，其个体经营的目的也仅仅为了满足日常生活的需要，个体户的偷逃税情况和 税务机关征管力量不足的矛盾尚不十分突出，故税务机关对个体税收采取集中统一、专职管理的征 管模式。本市各区局分别设置市场和行业个体税务所负责本区内的市场和行业个体户的税收征管工 作，税务专管员按行业和市场负责户管，并集征管查三职于一身，个体税收工作中的各种事务全部 由税务机关自行负责处理。──条块结合、协管护税的征管模式。随着改革开放的不断深化，给个 体经济带来了突飞猛进的发展，个体经营的目的已从过去单纯的维持日常生活需要转移到发财致富 上来。此时，个体户中偷逃税收的情况开始蔓延并日趋严重，个人贫富差距和收入分配不公的矛盾 日益突出，社会反响强烈。为了堵塞漏洞，税务机关积极依靠社会各方面的力量，探索由社会协管 护税的新型征管模式。1987年下半年，本市率先在黄浦、长宁两区试行由街道协管个体税收的 征管办法，并在此基础上，陆续在市区范围内推广。具体做法是：个体税务所派员进驻街道，成立 街道个体税收征收组，人员一般由2～3名税务专管员和街道指派1名专职经济干部以及若干名助 征员组成。为了保证税务所与街道对口业务联系和工作安排上的方便，大部分区局将行业个体所与 市场个体所合二为一，实行两块牌子，一套班子，以1个税务所名义对口街道。个体税务专管员的 管产形式由原来的按条（行业）改为按块（街道）的征管方式，并在按块的基础上，再采用条块结 合的办法进行管理，但个体税务专管员仍集征管查三职于一身。——依托计算机网络，拓展个体税 收征管的新型征管模式。1994年初新税制正式实施后，计算机技术开始在税收征管中加以应用 。本市静安、闸北两区局首先试行由计算机处理纳税申报和税款征收开票业务，以后逐步在全市的 范围内推广使用。由于计算机在税收征管工作中的开发应用，使个体税收征管情况发生了显著变化 ，主要表现为：（）户管清。将个体户户管情况及有关资料统一输入计算机，随取随用，做到准确 、及时而便于管理。（2）税款清。按税收要素就户核定税目、税率，只要输入当月销售额或营业 额，应纳税款即于显示，便于对差异、变化和税收情况进行分析、统计，保证税款及时足额入库。 （）效率提高。实行计算机开票，大大减轻了税务机关的工作量，使税务专管员从处理复杂、繁琐 的票据汇总事务中解脱出来，腾出更多的时间和更大的精力投入税务检查。（4）增强了约束机制 。计算机开票可以克服手工开票的弊端，其公开性强，透明度高，征纳双方互相制约，互相监督， 有利于廉政建设。运用计算机支持税收征管工作以后，本市部分区局开始研究在个体税务所内部试 行征管查适当分离的征管改革，即将1体税务所的业务一分为二：一块负责辖区内个体户税收征管 工作；另一块负责税收检查工作。同时，对个体税务专管员的工作职责范围作了相应的调整，逐步 改变了原来全部由个体税务专管员个人“一句话说了算，一支笔签了定”，集征管查三职于一身的 状况，取得了较好的效果。改革市区个体税收征管模式的设想个体税收征管模式的改革和最佳征管 模式的确定，必须考虑兼顾各种情况，做到“四个有利”、“两个坚持”，即有利于促进个体经济 的健康发展，有利于国家税收的稳定增长，有利于内部稽核、加强廉政建设，有利于提高工作效率 、方便纳税；坚持依法办税、依率计征的原则，坚持实事求是、因地制宜、简便实用、讲究实效的 原则。——强化个体税收检查职能，税务所内建立一支强有力的税收检查队伍。在实行了由计算机 负责处理纳税申报和税收开票征税等事务后，税务机关征管工作的重心将从征收向检查转移，强化 个体税收检查的职能尤为重要。可在本市的个体税务所内建立一支强有力的个体税收检查队伍，并 配备6～10名税务干部，专职负责个体税收的检查工作。检查队伍的主要职责是：对辖区内个体 户的户管、定额核定、发票使用等情况进行检查；受理人民来信来访和有关部门移交及上级部门交 办的各种税务案件和任务；内部的税收稽核工作等。——采用“管户型”与“管事型”相结合的个 体税收征管形式。最近，本市部分单位正式试行取消企业户管的征管办法，下一步将加以推广。个 体户与企业相比较，既有共通之处，也有个性差异，征收管理上具有一定的特殊性。个体户具有户 多、面广、流动性大、经营分散和纳税观念淡薄以及偷漏税问题多等特点，如对个体户按照企业的 做法取消户管，容易引起对个体户生产、经营情况的失控和缺少必要的监督制约措施，可能影响一 些日常税收征管工作的开展。因此，目前对个体户要取消户管制的条件尚不成熟。可以研究采用“ 管户型’与“管事型”相结合的征管办法，明确对个体户的日常税收征管工作仍要指定专人负责， 但对个体税务专管员的工作职责要予以明确并作相应的调整，如对税收检查、定额核定和发票供应 等审批权限，可适当移交税务所专门人员和有关职能科室处理。——继续改进和不断完善现行的街 道协管个体税收征管办法。现行的街道协管个体税收办法在今后相当长的一段时间内还将予以保留 和继续沿用，但是，现行的以每个街道设置一个个体税收征收组并配备少量税务干部的形式存在以 下不足：（1）从一个区的范围来讲，征收组过多，征管人员过少，难以形成合力；（2）缺少有 效的监督，容易发生廉政方面的问题；（3）征收组过多，也容易造成执行政策上的不一致而产生 矛盾。因此，有必要对现行的街道协管办法进行适当的改进和完善。可将现行若干规模较小的征收 组合并成一个块的征收组，一般1个区设置3～4个征收组为宜，每个征收组配备6～8名税务干 部。征收组在所长的领导和街道的支持配合下，根据所里的要求开展工作。税务机关与街道之间的 工作联系，应统一由个体税务所负责对口街道，避免所与所之间的矛盾。——争取银行支持，尽快 研究制订通过个体户税款缴纳帐户划缴税款的征收办法。近年来，随着个体经济的迅速发展，个体 户的经营收入不断增长，其缴纳税款的金额也越来越大，如继续采用现金结算的缴纳方式，容易产 生下列弊端：（1）手持大量现金危险性大，不利于人身安全；（2）容易发生收受假币和错算情 况；（3）银行收现清点工作量过大。因此，通过非现金结算缴纳税款的形式将是今后发展的方向 。税务机关应主动争取银行的支持，通过计算机技术与银行联网，共同研究制订通过银行建立个体 户税款缴纳帐户划缴税款的征收办法。如条件成熟，今年可首先在个别区进行试点。——建立必要 的税收稽核制度，加强对个体户的税收征管。目前，本市税务机关对个体户大多采取定期定额征收 方式，这种征管方式比较适合个体经营的特点和现状。但是，定期定额方式有一定的主观性和随意 性，核定的定额有时与个体户的实际经营状况有差距，可以说是“十定九不足”。因此，在对个体 户实行定期定额征收方式的基础上，再建立如下行之有效的辅助性的稽核制度，对定额的核定和加 强个体税收征管具有一定的作用。（l）利用计算机技术实行统一发票的电脑化管理；（2）对个 体饮食业、旅馆业、交通运输业规定必须使用统一发票，凡不开具发票的，一律按违反发票管理的 规定处罚，并作偷税处理；（3）对个体服装鞋帽、百货、烟杂等行业规定必须建立简易的票、单 、表代帐，如销售单、流水单等，凡不按规定建立简易的票、单、表代帐的，一律按征管法及其实 施细则的有关条款进行处罚。——进一步明确个体税务专管员职责权限。个体税务专管员是个体税 收征管的主体，是国家税收法律、法规的具体执行者，个体税务专管员执行公务时的一言一行直接 体现为政府的一种行政行为，反映税务干部的形象。在实行计算机处理纳税申报和开票征税办法以 及街道协管个体税收办法后，对个体税务专管员的职责权限必须作出具体的明确规定，否则，容易 出现职责不清或滥用职权的情况。今后，个体税务专管员的主要职责是：负责处理日常个体税收征 管中的一些事务性工作，如个体户定额的核定，发票的申请购领，停歇业请假手续等等。另外，对 个体税务专管员处理上述事务的审批权限标准应作出相应的规定，以利于内部的稽核和考核。个体 税收征管模式改革设想@史仪$上海市地方税务局工作仍要指定专人负责，但对个体税务专管员的 工作职责要予以明确并作相应的调整，如对税收检查、定额核定和发票供应等审批权限，可适当移 交税务所专门人员和有关职能科室处理。——继续改进和不断完善现行的街道协管个体税收征管办 法。现行的街道协管个体税收办法在今后相当长的一段时间内还将予以保留和继续沿用，但是，现 行的以每个街道设置一个个体税收征收组并配备少量税务干部的形式存在以下不足：（1）从一个 区的范围来讲，征收组过多，征管人员过少，难以形成合力；（2）缺少有效的监督，容易发生廉 政方面的问题；（3）征收组过多，也容易造成执行政策上的不一致而产生矛盾。因此，有必要对 现行的街道协管办法进行适当的改进和完善。可将现行若干规模较小的征收组合并成一个块的征收 组，一般1个区设置3～4个征收组为宜，每个征收组配备6～8名税务干部。征收组在所长的领 导和街道的支持配合下，根据所里的要求开展工作。税务机关与街道之间的工作联系，应统一由个 体税务所负责对口街道，避免所与所之间的矛盾。——争取银行支持，尽快研究制订通过个体户税 款缴纳帐户划缴税款的征收办法。近年来，随着个体经济的迅速发展，个体户的经营收入不断增长，其缴纳税款的金额也越来越大，如继续采用现金结算的缴纳方式，容易产生下列弊端：（1）手持大量现金危险性大，不利于人身安全；（2）容易发生收受假币和错算情况；（3）银行收现清点工作量过大。因此，通过非现金结算缴纳税款的形式将是今后发展的方向。税务机关应主动争取
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