社会主义市场经济条件下税务促产工作的再思考周耀华【摘要］在社会主义市场经济条件下，税务促 产工作要由“保姆式”的微现促产向宏观促产转变，由减税让利“给好处”促产向政策信息促产转 变，由参与企业事务向参与企业财务经营管理促产转变；要树立宏观调控观念、依法治税观念和促 进公平竞争观念；要侧重采取政策促产、信息促产和管理促产三种促产形式。Ｒｅｆｌｅｃｔｉｏ ｎｏｎＰｒｏｍｏｔｉｎｇＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅＰｒｏｄｕｃｔｉｏｎｂｙＴａｘｕｎｄｅｒｔ ｈｅＳｏｃｉａｌｉｓｔＭａｒｋｅｔＥｃｏｎｏｍｉｃＣｏｎｄｉｔｉｏｎｓ￥ｂｙＺｈｏｕＹ ａｏｈｕａＡｂｓｔｒａｃｔ：Ｕｎｄｅｒｔｈｅｓｏｃｉａｌｉｓｔｍａｒｋｅｔｅｃｏｎｏｍ ｉｃｃｏｎｄｉｔｉｏｎｓ，ｐｒｏｍｏｔｉｎｇｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎｂ ｙｔａｘｓｈｏｕｌｄｃｈａｎｇｅｆｒｏｍｐｒｏｍｏｔｉｎｇｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｐｒｏｄ ｕｃｔｉｏｎｂｙｍｉｃｒｏｓｔｒｕｃｔｕｒｅｉｎｔｏｔｈｅｏｎｅｂｙｍａｃｒｏｓｔｒｕ ｃｔｕｒｅ，ｆｒｏｍｐｒｏｍｏｔｉｎｇｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎｂｙｃｏ ｎｃｅｓｓｉｏｎｉｎｔｏｔｈｅｏｎｅｂｙｐｏｌｉｃｙｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ，ｆｒｏｍｐ ｒｏｍｏｔｉｎｇｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎｂｙｐａｒｔｉｃｉｐａｔｉｎｇ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅａｆｆａｉｒｅｓｉｎｔｏｔｈｅｏｎｅｂｙｆｉｎａｎｃｉａｌｏｐｅｒ ａｔｉｏｎａｎｄｍａｎａｇｅｍｅｎｔ．Ｓｏｍｅｓｅｎｓｅｓｓｈｏｕｌｄｂｅｆｏｒｍｅｄ ，ｓｕｃｈａｓｍａｃｒｏａｄｊｕｓｔｍｅｎｔａｎｄｍａｃｒｏｃｏｎｔｒｏｌ，ｔａｘｃｏ ｎｔｒｏｌｌｅｄｂｙｌａｗａｎｄｆａｉｒｃｏｍｐｅｔｉｔｉｏｎ．Ｗｅｓｈｏｕｌｄｌａｙ ｐａｒｔｉｃｕｌａｒｅｍｐｈａｓｉｓｏｎｐｒｏｍｏｔｉｎｇｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｐｒｏｄ ｕｃｔｉｏｎｂｙｐｏｌｉｃｙ，ｂｙｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎａｎｄｂｙｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ．【关键词】税务促产，依法治税，宏观促产，政策促产，信息促产，管理促产前几年，税务部门 的促产工作取得了很大的成绩，对缓解地方财政困难和促进微观搞活及区域经济发展起到了重要作 用。但是，随着社会主义市场经济体制的建立，税收理论界对税务促产工作产生了一些疑惑。社会 主义市场经济条件下还要不要税务促产？税务部门如何促产？笔者就此谈些粗浅的想＄。一、社会 主义市场经济条件下税务促产的必要性税收是国家的产物，国家的生产资料所有制形式决定税收的 性质。虽然我国实行市场经济体制，但是我们建立的是社会主义市场经济，国家生产资料的公有制 形式还占主导地位。因此，社会主义税收的性质没有改变，社会主义税收的生产性决定了税务促产 的必要性。具体说．其一，我国是以公有制为主体的社会主义国家，社会主义的生产目的是最大限 度地满足广大人民群众日益增长的物质文化生活的需要，属于国家上层建筑范畴的税收，其目的与 社会主义的生产目的是一致的，即发展社会主义生产力，增强综合国力，提高人民物质文化生活水 平。其二，经济决定税收，税收对经济具有反作用。一方面税收的多寡（一定的税收制度下），取 决于经济的发展程度，只有经济发展了，税收才会有稳定的来源，否则，税收就是无源之水，无本 之木。另一方面税收作为国家参与社会产品分配的手段或工具，可以使社会成员之间的经济利益关 系、产品产业结构、社会生产的组织形式等方面发生变化，可以向好的方面转化，也可以向坏的方 面转化。因此，无论是资本主义国家还是社会主义国家，都力争运用税收对经济的调节促使经济向 人们预想的方向发展。其三，市场经济是法制经济。任何国家都不会对市场经济放任不管，无一例 外的要采取一定的手段和措施加以干预或约束。其中最主要的就是法律手段。税收是国家实施宏观 经济调控的最有力的杠杆之一，税收政策和法制是市场经济法制体系的重要组成部分。实行统一的 税收法律法规，可以使所有商品生产者或者经营者在同一起跑线上参与市场竞争；制定正确、合理 的税收法规和政策，可以促进社会经济资源通过市场达到合理配置的目的，进而促进社会经济的发 展。也就是说，发育完善、秩序良好的社会主义统一市场要靠好的税收制度作保证。由以上三个方 面不难得出结论：社会主义市场经济条件下税务促产在理论上是站得住脚的，是完全必要的。二、 社会主义市场经济条件下应树立的税务促产观念新形势下的税务促产工作要从思想上实现三个转变 ：即由“保姆式”的微观促产向调控或指导式的宏观促产转变；由减税让利“给好处”促产向政策 信息促产转变；由参与企业事务向参与企业财务经营管理促产转变。同时，税务促产还应树立以下 四种观念：一是加强宏观调控的观念。社会主义市场经济体制建立以后，国家管理经济的方式和手 段由直接管理向间接管理转变，由微观管理向宏观管理转变。适应客观形势发展的要求，税务部门 的促产观念也要随着转变，即树立宏观经济调控观念。１９９４年开始实施的新税制，是从协调整 个国民经济布局和促进社会生产力发展的需要出发，依据国家产业政策制定的，比较符合我国情况 。税务部门要不折不扣地执行新税制，对一些不完全符合某地、某企业一些具体情况的问题，要从 宏观角度和大局出发，运用税收政策引导当地企业生产按照国家宏观要求发展。不能因为某个企业 的具体情况和问题去改变统一咱９税收政策，搞过去“一户一率、一厂一策”式的微观促产。二是 依法治税的观念。税收法律是国家法律的重要组成部分，是调整社会产品分配关系的重要手段。市 场经济发展要求有完善的经济法律制度，当然也包括税收法律法规。否则，就不能使商品生产者和 经营者在平等的法律基础上展开竞争，从而带来市场经济秩序的混乱。我们不会忘记，在新税制实 施以前，由于税收法律制度自身的不完善，加之执行上的偏差，税法力度小，刚性差，以权、以言 、以清代法的现象普遍存在，结果导致纳税纪律松弛，秩序混乱，税负失衡，影响了经济的健康发 展。因此，在社会主义市场经济条件下，要牢固树立依法治税就是最好的促产的观念，严格执行税 收法律法规；不能借口情况特殊而变通税法，不能超越回家税收政策和税收管理权限开“口于”。 这是一切法律的规定性所决定的。三是促进公平竞争的观念。市场经济的基本规律是公平竞争，优 胜劣汰。竟争的前提是公平，优胜的条件是劣汰。税务促产要为企业竞争创造公平环境。所谓公平 ，即参与竞争者的市场条件大体相同，机会均等。税务部门首先要为竞争者提供统一、公平的税收 政策，在征管上为竞争者创造同等的税收环境，不能厚此薄彼，实行税收歧视，造成税负不平，苦 乐不均。还有一种公平，那就是遵循优胜劣汰、适者生存的规律，从思想观念上要有鼓励先进、限 制落后的意识，促使社会需要、有前途的产品或企业发展，促使社会不需要的企业破产，最终达到 社会资源最佳配置的目的。创造这种公平，主要应体现在税收政策的制定上，而不是靠基层税务部 门来改变或变通税收政策去实现。四是强化税收征管的观念。随着社会经济的不断发展，税收工作 任务日益繁重，特别是新税制实施以来，税收调节的层次更多，范围更广。做好市场经济条件下的 税收工作，没有健全的征管法规、严密的征管制度、规范化的征管规程、现代化的征管手段、严密 的监控网络和训练有素的征管干部队伍是不行的。建立一套科学严密的征管体系，切实强化税收征 管，不但是做好新时期税收工作的需要，而且是完善社会主义市场经济体系，促进社会经济协调稳 定发展的要求。因此，不论是国税部门还是地税部门，都要在科学征收、严格管理上下功夫，使税 收征管工作达到科学化、制度化、规范化。通过强化征管，为企业创造一个依法纳税的好环境，使 企业集中精力搞好生产经营，加强经营核算，提高管理水平，提高经济效益。三、社会主义市场经 济条件下如何进行税务促产税务促产要本着有利于提高经济效益，有利于发展社会生产力，有利于 增加税收收人的原则进行。而贯彻这些原则，还要采取一定的形式，找准促产的重点，才能收到预 期的效果。ｌ．税务促产的形式。或者叫促产的方法。在以往的税务促产工作中，积累了很多有益 的经验，促产影人不外乎是政策促产、信息促产、管理促产、智力促产、资金促产、科技促产等等 。我们认为，在新形势下，依税务部门自身的特点，主要应采取三种促产形式，即政策促产、信息 促产、管理促产。所谓政策促产，有三层意思；一是税收政策制定机关，主要是财政部、国家税务 总局，以及国家授权制定税收政策的各省（市区）地方政府，在制定某项税收政策法规时，要体现 国家产业政策，奖优限劣，鼓励竞争，促进社会生产的发展；二是执行税收政策的各级税务部门， 正确执行各项税收政策，搞好税收咨询和政策通报，使企业及时了解税收政策的变化情况，引导企 业按照国家产业政策指导的方向发展；三是对于个别确实是市场急需、社会效益好、有发展前途的 产品或企业，在不违背国家统一咱９税收政策的前提下，为了解决其资金困难，可以通过缓交税款 、减免部分所得税或先征后退的办法，支持企业发展生产。所谓信息促产，就是利用税务部门掌握 税收政策、联系面广的特点，为企业提供有价值的经济信息，促使企业根据市场需求调整产品结构 扩大竞争力强的产品的生产。运用信息促产，要求税务部门要掌握大量的经济信息，要求税务人员 具备较强的捕捉、搜集、整理、筛选各种经济信息的能力。要经常不断地进行市场调查分析，有较 强的预见性，还要建立横向联系的促产网络，定期交流促产信息，提高促产的整体效益。所谓管理 促产，就是利用税务人员熟知有关经济法规政策，懂财务善管理的优势，帮助企业培训财会人员，促其加强经营管理和财务核算，捉高经营管理水平。适应建立“申报、代理、稽查”三位一体的新征管模式的要求，管理促产还要在搞好税法宣传、纳税辅导的同时，尽快成立税务咨询代理机构，协助企业办理纳税事宜，使企业从繁琐的办税事务中解脱出来，促进企业集中更多的精力搞好生产
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