浅谈征管改革需要解决好的几个问题文／张广明图／克峰深化税收征管改革，实行税收征管模式的转 换，其目的就在于促成税收征管要素的最佳配置，形成一个有效的相互制约的高质高效的税收征管 机制，确保税收法律、法规及时有效地贯彻执行，充分发挥社会主义税收的职能作用。而深化税收 征管改革是一个庞大而复杂的系统工程，它涉及税务机关内部机构的设置、人员的调配、机构职责 的界定、征管基础建设、征管手段、上下级之间的工作联系与衔接及优化税收服务等诸多问题。如 果这些问题解决得不好，就势必要影响改革的进程和效果。下面就如何解决这几个方面的问题谈谈 不成熟的看法。一、关于征管机构的设置与人员配备在深化税收征管改革，建立起以纳税人申报和 优化税收服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的新的税收征管模式的过程中， 应如何适应新的税收征管模式的要求，建立税收征管机构附？笔者认为，要解决好这个问题，就必 须对社会主义市场经济条件下税收征管工作内在规律有一个比较全面、系统和较为深刻的了解和认 识。同时；也要为新的税收征管模式有一个全面的理解。社会主义商场经济体制在客观上要求税收 征管工作必须打破传统的多职集于一身的税收征管格局，按照税收征管工作环节，实行专业化分工 和管理。也就是要废除过去的以纳税人的经济类型、行业或税种进行分工、多职集于一身的自成体 系的小而全的税收征管制度。按照税收征管工作的内容和环节设立税收征管机构，并通过一定的方 式，将各个机构联系起来，形成一个完整的征管有机整体，使之共同完成税收征管工作。税收征管 工作从其内容上可以划分为税源管理、税收服务、税款征收、税务稽查、行政复议和行政诉讼等五 大环节。按照每一个环节工作内容的要求，在新的税收征管模式下，税收征管机构的设置应该是： 税源管理、税收服务、信息监控、税务执行、税务稽查、税务案审、税务行政复议和诉讼等机构。 税收征管机构建立以后，就要做好税收征管人员的调配。征管人员是税收征管要素中最活跃的因素 ，人员的调配是非常重要的。在税收征管人员的配置上，要根据每一税务干部的不同情况和不同时 用税收征管工作任务以及税收征管手段现代化的程度而定，并要进行随时的调整。二、关于征管构 职责的界定正确而科学地界定税收征管机构的工作职责范围，实质就是对税收征管机构及其人员的 征管行为进行规范的过程，将其每一项具体的行政行为界定在一个固定的范围之内。新的税收征管 模式下的各征管机构的工作职责应该是：税源管理机构，主要负责本税务机关管辖区域内的各类纳 税人的户籍管理、税源调查、税收计划编制及税额核定等；税收服务机构，主要负责本税务机关管 辖区域内的各项税收服务工作，包括税收政策的咨询解答、税收宣传、各项税收资料的发放、帐票 的供应等；信息监控机构，主要负责受理纳税人的纳税申报及审核、应纳税款的入库情况的监督、 税收待征款项及入库款项的会计核算和统计报告、各项数据资料的归集整理和信息反馈等；税务稽 查机构，主要负责各类涉税案件的调查核实工作；税务执行机构，主要负责催扳催缴、各类应征款 项的征收（包括税务稽查部门查补的应征款项）以及税务决定书的送达等工作：税务柔件审理机构 ，主要负责税务稽查部门调查的涉税案件的审理、定性以及做出税务处理决定、案件的移送等工作 ；税务行政复议及诉讼机构，主要负责受理纳税人或其他当事人提出的税务行政复议案件的调查审 理以及税务行政应诉等工作。三、关于征管基础建设税收征管基础建设是税收征管工作的重要内容 ，也是这次深化税收征管改革的重要方面。税收征管基础建设主要有征管制度、征管规程、征管法 律文书及手续等三个方面的内容。税收征管制度是税务机关依据国家税收法律法规而制定的，由征 纳双方共同遵守的行为规范和准则。在深化税收征管改革的过程中，必须加强税收征管制度的建设 。建立起一个以规范征纳行为，促进税收征管要素的最佳配置和结合，充分发挥其整体功能，确保 税收法律法规的贯彻执行的税收征管制度。税收征管规程是税务机关根据国家税收法律法规及税收 征管工作内在规律的要求所确定的，由行为方式、步骤和时间所构成的税收征管行为的先后顺序。 税收征管工作规程是由税收征管模式决定的。有什么样的税收征管模式，就必然有什么样的税收征 管工作规程。为此，必须确立一个符合新的税收征管模式要求，能够全面反映税收征管工作内容、 各环节行为标准、税收征管工作质量和效率相统一的税收征管工作规程体系。加强税务法律文书及 手续的建设。一是解决税务法律文书的多元化问题，实现税务法律文书及手续的统一化，二是对税 务法律文书及手续的使用要制定具体的标准。财税务法律文书的设计要有一个全面的综合考虑。既 要考虑到文书所应反映的内容、作用，又要注意文书的可操作性和整理归集存档的方便性。只有这 样，才能充分发挥税务法律文书及手续的有效作用。四、关于征管手段的现代化建设税收征管手段 即税收征管工具，它是构成税收征管的要素之一。实现税收征管手段的现代化，是税收征管工作由 粗放型向科学规范型转变的客观要求，是税收征管工作适应税收发展的必然选择。在深化税收征管 改革的过程中，必须做好税收征管手段现代化的建设。主要是加快计算机硬件的配置和软件的研制 开发。在税收征管软件的研制和开发方面，要做好统一和多能，实现计算机的网络化和信息共享。 五、关于改革的整体推进和配套进行税收征管改革不同于税制改革，这是一项庞大的系统工程，它 涉及到税务机关内部的机构调整、人员的重组、同级各部门及上下机关之间的工作联系与衔接等诸 多方面。深化税收征管改革必须做到整体推进，配套进行。也就是说，要做到上下、左右同步进行 ，不能进行局部或一个层级的改革。只有解决上述问题，才能使新的税收征管模式展快建立起来， 新的税收征管运行机制得以形成，充分显示出新的税收征管模式的有效作用。六、关于转变服务方 式，提高税收服务质量深化税收征管改革，一个重要的方面就是还纳税义务于纳税人，客观上要求 我们必须对税收服务问题前一个全新的认识。为此，必须做好两个方面的工作：一是税务机关要对 其服务的方式进行根本性的调整，实现服务方式上的分散不定期辅导向集中定期辅导转变；实现服 务形式上的单一化向多元化转变；实现服务内容上的单一化向全方位转变。二是加强税收服务设施 建设，提高税务人员素质，提高税务机关的服务质量和效率。浅谈征管改革需要解决好的几个问题 @张广明。实现税收征管手段的现代化，是税收征管工作由粗放型向科学规范型转变的客观要求， 是税收征管工作适应税收发展的必然选择。在深化税收征管改革的过程中，必须做好税收征管手段 现代化的建设。主要是加快计算机硬件的配置和软件的研制开发。在税收征管软件的研制和开发方 面，要做好统一和多能，实现计算机的网络化和信息共享。五、关于改革的整体推进和配套进行税 收征管改革不同于税制改革，这是一项庞大的系统工程，它涉及到税务机关内部的机构调整、人员 的重组、同级各部门及上下机关之间的工作联系与衔接等诸多方面。深化税收征管改革必须做到整 体推进，配套进行。也就是说，要做到上下、左右同步进行，不能进行局部或一个层级的改革。只 有解决上述问题，才能使新的税收征管模式展快建立起来，新的税收征管运行机制得以形成，充分 显示出新的税收征管模式的有效作用。六、关于转变服务方式，提高税收服务质量深化税收征管改 革，一个重要的方面就是还纳税义务于纳税人，客观上要求我们必须对税收服务问题前一个全新的 认识。为此，必须做好两个方面的工作：一是税务机关要对其服务的方式进行根本性的调整，实现 服务方式上的分散不定期辅导向集中定期辅导转变；实现服务形式上的单一化向多元化转变；实现服务内容上的单一化向全方位转变。二是加强税收服务设施建设，提高税务人员素质，提高税务机关的服务质量和效率。浅谈征管改革需要解决好的几个问题@张广明
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