现代税收与经济文／赵一平税收在理论上一直被认为是国家凭借政治权力参与国民收入分配的一种形 式，是属于古老的财政范畴。但随着现代经济的建立，国民收入的增加，纳税不再成为纳税人的一 种经济负担，而是标志着由他为社会所分担的社会共同费用。纳税不仅是纳税人的无偿贡献，也是 他向社会索取报酬与服务的权利。这就是现代税收的理论基础。那么现代税收只是怎样参与现代经 济的呢？一、税收的宏观调节。税收调节是属于税负中的一个范畴，是税收制度中的核心问题。而 宏观调节就是国家利用税收的杠杆作用，对整个国民收入进行合理分配。适当的合理的调节会促进 国民经济的发展，后之则相反。现代经济学家研究的成果，认为税收应持中性调节为最佳。著名的 “拉弗曲线”是当今经济界最负盛名的理论。按照“拉弗曲线”所揭示的基本原理，税负过低，当 然不利于国家经济的发展，但税负过高，同样出不利于发展经济。最低的税率可以引出最大的生产 ，而最高的税率则使生产萎缩。１９８６年美国里根政府实行税制改革就曾大幅度地降低所得税税 率，压缩梯阶的级数，公司所得税由５级改为３级、个人所得税由１５级改为２级，并将最高梯阶 的联邦所得税一下子减了２２个百分点（从５０％减为２８％）以刺激经济回升，从而引起了世界 性的减税浪潮。英国、法国和日本都曾相继降低本国的税收。但减税并不意昧着减少税吸收入的总 额，因为生产发展了，收入也就上升了。那么税收收入应占国民生产总值的合理比例究竟是多少呢 ？这也不能一概而论，因为它又必须受制于社会生产力的发展水平的高低。如我国解放初期，１９ ５２年产值税负率为１１．８％（这是恢复时期，国民收入水平低）。我国“七五”时期，税收收 入占国民生产总值的比例是：１９８５年２３．８％；１９８６年２１．６％；１９８７年１８． ９％；１９８８年１７％；１９８９年１７．２％。根据世界银行编制的资料进行比较，这是属于 中等国家税负水平，但我国的人均国民生产总值尚未达到中等国家的人均水平，因此，我国的税负 仍属非中性调节。二、税收的中观调节。中观调节是介于宏观与微观之间，其特点是：中间性、即 规模大而又不太大；过渡性，具有承上启下的性质；层次性，可分成大小不同层次；灵活性，回旋 余地大。我国是一个幅员辽阔、经济发展不平衡的国家，产业结构和税源差异很大，因此，中观调 节尤为重要。三、税收的微观调节。它是以某一经济性质或单个经济单位如个别企业、个别生产要 素所有者为考察对象的。因此说对微观税负的调节面广量大，渠道纵横。例如我国目前对校办企业 的免税，以及对民政福利企业的免税等等即是。总之税收的微观调节主要是配合宏观经济，合理配 置资源，使宏观经济运行机制达到最佳运转。四、税式支出。这是本世纪七十年代以来税收科学中 新出现的一个新概要想成功，不能只是攀龙附凤。除了和几个顶尖人物为维持良好的关系外，也应 该和几个中下层的人物建立友谊。［英国］理查·杜布森念。它是通过税收制度的各种减免条款进 行的。表现为“放弃”的税收收入。由于这种支出没有实际的支出程序，因此很难计算出它的确切 数据。现在很多国家都拟议建立“税式支出”制度，如定期编制税式支出表：对“放弃”的税收收 入进行估算等等。五、关税及其贸易。现代经济的一个最大特点就是国际贸易。随着各种跨国公司 的建立，过去那种“关税壁垒”已经一去不复返了。现在的关税实际上是为了配合双边或多边贸易 谈判而进行的，几乎没有明确的税率。但随着国际贸易的摩擦，关税越来越显得重要了。例如我国 和美国的贸易摩擦，美国曾以美中贸易逆差为由，对我国纺织品出口实行配额限制，我国立即宣布 将实行报复性措施。这样将会导致贸易中止，对于两国经济都将产生不利影响，因此一般来说、谁 都不愿意走向极端，因此，自由贸易是人类共同的愿望。六、贴补。就其名词而言、它似乎是属于 财政范畴，但国际贸易中的贴补将会引来后贴补税。即进口国对接受过贴补的外国货物在进入该国 时所征收的一种附加关税，征收的税额应与其所接受的贴补数额相等，故亦称抵销税。贴补与后贴 补历来是国家参与对外经济贸易活动的重要手段，如持续八年的美国与欧共体围绕农产品贴补问题 的乌拉圭回合谈判即是一例。我国没有贴补产品出品，为鼓励产品出口竞争，我国实行的是：对出 口产品退还国内税。这是为了增强我国出口商品在国际市场上的竞争能力，这也是符合国际《关税 及贸易总协定》有关条款的。关于现代税收参与经济领域的活动方面还很多。总之现代税收已成为现代经济中不可缺少的组成部分。（作者单位：《扬州税务》编辑部）（责任编辑：高向东）现代税收与经济@赵一平$《扬州税务》编辑部
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