当前国税工作的宏观思考王振芳１９９４年，我国税收发展史翻开了辉煌而又不平凡的一页。经过一 段时间的努力，新税制运行中遇到的问题在逐步得到解决，征管工作有了进一步加强。但按照形势 发展的要求，国税干部的整体素质还有待于进一步提高，征管工作尤其是征管改革有待于进一步深 化，思想观念有待于进一步更新，工作作风有待于进一步转变。新的形势要求我们要进一步解放思 想，转变作风，把工作重心向征管和基层转移，大力组织收入，强化依法治税，加快推进征管改革 的进程，不断提高国税干部队伍的整体素质，为经济发展和改革开放做出新贡献。本文仅就当前我 省国税工作中几个亟待解决的问题，从宏观把握上谈以下几个方面的认识。一、强化依法治税，进 一步推进和保证新税制的实施新税制实施一年来，解决了大量的政策业务问题，取得了初步成功。 但要进一步巩固新税制的成果，任务还相当繁重，需要我们做大量细致的工作。我认为，要积极推 进新税制，必须加大以下几项工作的力度。第一，认真搞好执法检查工作，要有计划、有重点地对 增值税、消费税、个体集贸税收、出口退税、涉外税收、中央企业所得税等政策执行情况进行全面 检查，通过执法检查，更好地促进税收政策和法规的落实，推进新税制的实施；第二，继续加大新 税制的宣传力度，突出增值税的宣传，使社会各界真正认识新税法，理解新税法，执行新税法；第 三，进一步理顺和完善税收政策，目前，新税制实施后存在的一些大的政策业务问题已逐步得到了 解决，但仍有一些问题需要进一步理顺，如新税制实施中反映较集中的行业（粮食、铁路附业、食 品酿造、矿山，农场、森工等），仍需进行调查研究，完善政策；第四，进一步加强税收法制建设 ，要加强《行政复议条例》、《税务行政复议规则》以及其他法规的学习，严格执行《地方税收法 规规章。税收规范性文件备案制度》，认真开展行政复议和案件应诉工作。二，强化各项税收的征 管工作，实现工作重心转移税收征管工作是税务部门的一项基础工作，也是国家税务总局１９９５ 年确定的“两个转移”的主要内容。因此，征管工作首先要从强化增值税、消费税的征管工作入手 。增值税、消费税是税收收入的主要来源，做好对增值税一般纳税人的复查工作十分重要。特别是 要复查增值税一般纳税人的认定、期初存货抵扣税金的核定及处理工作，对一般纳税人期初存货已 征税款进行复核。其次，要严格出口退税管理工作。设立出口退税机构的地方都要尽快抓紧组建工 作，配备既熟悉出口退税业务又懂财务知识的工作人员，实行三级审核制，制定严格的出口退税管 理办法，运用现代化管理手段，提高出口退税管理水平，打击出口退税中的各种骗税行为。再次， 要加大稽查工作力度，打击偷、骗、抗税行为。随着申报、代理、稽查“三位一体”征管模式的逐 渐形成，税务稽查工作任务将越来越重，要进一步搞好各项制度建设，规范和强化税务稽查工作， 充实和加强稽查队伍，把长远规划和当前的实际工作有机结合起来。第四，要进一步加强涉外税收 管理工作。以完善涉外税收基础建设为中心，抓好建章建制工作，加强对外商投资企业和外国企业 流转税、企业所得税、外籍人员个人所得税的执法检查，积极稳妥地开展“微机管理”和“反避税 ”试点工作。最后，还要切实加强中央企业所得税征收管理工作和集体金融企业的财务管理工作。 严格审查企业的计税成本和税前列支项目，以及各项基金的提取比例、费用开支及管理费提取和支 出范围，认真搞好年终汇算清缴，保证所得税的税基不受侵蚀。三、加强增值税专用发票的管理， 突出稽核检查增值税是新税制的主要内容，增值税专用发票管理又是增值税管理工作的中心环节， 应投入足够的力量强化管理和稽核。为了搞好这项工作，要层层建立并落实责任制，明确专人负责 专用发票管理工作，强化安全保卫和审核，建立报告制度。同时要严厉打击利用增值税专用发票进 行偷、骗税的违法行为，有针对性地建立健全有关管理制度，加强部门间、地区间的协调、配合。 关于加大增值税专用发票的管理与检查力度问题，重点应放在以下几个环节上：一是要强化保管和 使用管理；二是要搞好进项发票的检查；三是要搞好销项凭证的检查。在加强增值税专用发票管理 稽核的同时，还要加强地区间配合，充分利用已有设备搞好交叉稽核，切实堵塞管理漏洞。四、探 索征管改革新途径，推进建立征管新格局的进程不断深化征管改革是摆在我们面前的一个重要课题 ，需要大胆探索，努力实践。因此，一定要认真搞好“申报、稽查、代理”三位一体的征管试点工 作，加强对试点工作的领导，投入一定的人力，不断探索征管改革的途径。要保证试点的范围，保 证市区范围内普遍推行，逐步带动所属县的试点工作。征管工作必须按照“三位一体”的征管模式 去安排和部署，要建立和健全有关申报工作及公开办税制度，保证服务质量；建立和健全税务代理 机构及其从业人员的审批、管理制度，稳步实施税务代理制；加强税务稽查队伍建设，从人员、组 织、现代化征管手段上保证稽查工作的有效开展。试点工作的内容要具有全面性，并对全省具有普 遍的指导意义。在现有的两分离、三分离模式下，要向征管新格局靠拢，按照征管改革的要求，调 整征管力量和工作重心，积极稳妥地向征管新格局过渡。五、抓好组织收人工作，为经济建设做贡 献第一，切实抓好计划的落实与管理。在分析税源变化的基础上，把计划逐级分配到基层，内部落 实到分局、所，外部落实到纳税户。抓好重点税源的调查研究，及时掌握税源变化情况，对年纳税 额百万元以上的税源大户实行重点管理。第二，抓好税款的及时均衡入库。要严把申报、入库关， 严格按征期组织税款入库，进一步加强对税务部门内部的纳税申报违章处罚率、滞纳金加收率、欠 税回收率、纳税检查差错率和对纳税人的逾期申报率、应征税款入库率、偷漏率的双向考核。第三 ，进一步加强零散税收的管理。开展个体大户税收清理检查工作，搞好个体税收负担调查，为合理 调整个体纳税定额提供可靠依据，堵塞零散税收征管漏洞。第四，大力压缩和清理欠税。几年来， 欠税问题已经成为困扰和影响组织收入工作的主要问题。要把压缩欠税作为组织收入工作的重点， 继续抓好以下几个环节：一是紧紧依靠地方政府，把清欠工作纳入对企业的经济考核指标，协同财 政、银行、海关等部门，加大清欠工作的力度；二是建立“税款过渡专户”，选择条件比较好的企 业试行销售额与税额分离的办法，保证税款及时入库；三是采取防止欠税的政策措施。凡发生欠税 的企业，其当期应抵扣的期初库存已征税款，一律先抵欠税，并要严格执行加征滞纳金制度；四是 建立清欠责任制，纳入目标管理，实行逐级考核制度。六、加强领导班子建设，逐步形成新的干部 管理机制加强领导班子建设是推进税收改革、更好地为发展地方经济服务的关键。目前在班子建设 中还存在着班子缺员严重、年龄结构偏高以及思想作风建设薄弱等问题，这些问题亟待我们在今后 工作中加以解决。第一，要按照“四化”方针和德才兼备的原则，做好干部的选拔任用工作。要注 意选拔一批政治素质好、有一定的专业水平和税收实践经验的优秀年轻干部充实到各级领导岗位， 使领导班子年轻化。第二，要加强领导班子思想作风建设。在实际工作中，要倡导坚持原则，严格 执行上级各项政策的作风；勤政廉政，全心全意为人民服务的作风；严于律己，在工作上高标准、 生活上讲俭朴的艰苦创业作风。第三，要切实加强民主集中制。特别是要强化个人服从组织、下级 服从上级的观念，对上级的决定必须认真贯彻落实，不能推诿扯皮，更不允许顶着不办。有意见要 通过正常的渠道反映，反对那种当面不讲、私下议论、说长道短的自由主义风气。第四，完善选人 用人制度。要重新调整充实后备干部队伍，抓紧培养和选拔优秀年轻干部，在系统内建立横向、纵 向干部交流机制，广泛发掘人才。要逐步形成优胜劣汰、能上能下、能进能出的干部管理机制。七 、纠正税务行业不正之风，切实加强廉政建设税务系统的廉政建设，首先应重点从抓好县区局以上 领导干部的廉洁自律做起。一是要检查和纠正执行政策上的随意性，严查利用职权收人情税、关系 税，慷国家之慨，损害国家利益的行为；二是强化组织纪律观念，检查重大问题不请示、不报告或 大事化小、小事化了，欺上瞒下等弄虚作假行为。其次，要建立和完善各项廉政制度。随着新税制 的深入实施和征管改革的逐步推行，廉政制度也要逐步深化，从根本上纠正行业不正之风。再次， 结合税收业务进行执法检查活动。积极开展专项执法监察，增强广大税务干部遵纪守法的自觉性。 第四，加大查处违法违纪案件的力度。坚持领导包案制，排除干扰，定期通报典型案例，教育广大 税务干部严格执法守纪。八、加强基础建设，把工作重点转向基层为确保实现总局提出的工作重心 向基层转移的工作要求，我们要重点搞好基层基础建设。要搞好这项工作，一是要扎扎实实开展创 建文明分局、文明所活动。二是要深入开展“爱祖国、爱税收、爱岗位，树立税务新形象”的“三 爱一树立”活动，这是基层思想政治工作的一项重要内容。三是要加大培训力度，提高税务干部的 业务素质。按照“统一规划、分级负责”的原则分层次搞好培训，开展全员岗位练兵活动。围绕新 税制的基础知识和本职业务开展竞赛。四是要切实搞好目标管理。实行分级目标考核制度，进行目 标管理考核，进一步推动上级部署的各项工作得到落实。考核中，要以组织收入、征收管理、执行 政策、队伍建设等税收经常性工作为主要内容。各级税务机关要把任务目标层层分解，落实到基层 ，落实到人头，做到有部署、有检查、有考核、有评比，确保总体目标的实现。九、认真开展调查 研究，开创税收工作的新局面加强调研工作是实现对工作科学决策、有效指导的基本途径，也是切实转变工作作风的前提。各地要适应形势的变化和要求，深入实际，深入基层，搞好调查研究。调研工作的重点应放在两套机构征管范围划分、增值税发票管理和征管改革等方面的研究上。在调查中，要做到理论研究与应用研究相结合，以应用研究为主，注意解决工作中对策性问题；现状研究
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