实行“三分”核定税负 运用微机实现个体税收科学化管理铜陵市国税局局长刘炳生个体税收征管是 基层税务机关征收管理工作的重要组成部分。多年来，各级税务机关都在不断地探索个体税收征管 的新途径，但由于诸多因素的制约，＂定期定额＂仍然是对个体税收征管的主要方式。就我市而言 ，我们对绝大部分个体户也都采取＂定期定额＂的办法。由于个体户点多面广，情况复杂，征管分 局（所）对所辖个体户税负核定长期以来基本上都是一户一定。这种方法虽简单易行，但实际操作 中也不断暴露出一些弊端。第一，税负核定没有科学的依据，在一户一定的情况下，对某一地段、 某一行业的某个个体户税负究竟核定为多少才比较合理，没有一个统一的、科学的依据可参考；第 二，个体经济发展速度快，变化也快，一户一定税务部门工作量大，加上少数个体户难缠，时间一 长，税务干部有厌烦情绪，税收征管得不到有效地加强；第三，虽然一户一定也要求经过个体户申 报、专管员调查、集体研究等程序。但实质上专管员个人意见仍然是起主导的作用；第四，由于一 户一定，造成了同地段、同行业、经营规模大致相同的个体户，税负高低悬殊技术，存在着一定程 度的税负不公现象；第五，一户一定不利于税务部门全面掌握不同地区、不同行业的税源分布及变 化情况；第六，一户一定不利于对个体户的税收征管实行微机化管理。根据《税收征管法》和国家 税务总局《关于进一步加强个体税收征管工作的通知》以及新税制对个体税收征管的要求，结合我 市个体经济的实际情况，从今年６月１日起，我们彻底改变了过去对个体税收管理的方法和程序， 对全市个体税收全面实行分地段、分行业、分等级（以下简称＂三分＂）核定税负的方法。所谓＂ 三分＂核定税负方法，就是根据经营市口和个体户经营状况划分地段和税负等级，把不同行业的业 户划归相应的地段，靠档定级。地段划分的原则是，把同类型的地段归为一类，如：沿街闹市区和 经营市口好的为一级地段，居民区、农村边远地区为三级地段等。在划分地段的基础上划分行业， 根据我市的具体情况．将全市个体户划分为商业、工业、服务业、修理业、娱乐业、建筑安装业、 其他等八大行业，并细划为５１个子行业。等级的划分，原则上每一地段的不同行业基本等级分为 六档（缴纳增值税的个体户按新税制要求每档一律以不含税月营业额为税基），实行间距等级。业 户月营业额主要根据其所属的地段、行业、以及从业人数、经营规模、经营能力、经营时间等情况 来靠档定级。在实行＂三分＂的同时，我们制定了以下配套措施：（１）对业户税负的调整期限和 程序做了明确规定。以分局为单位，统一确定个体税负调整的行业及幅度，以所为单位统一执行， 任何人都不得擅自单个的调整某个业户的税负。（２）进一步明确完善了业户请销假制度和淡旺季 的规定。业户临时请假在半月以内（含半个月）不扣减纳税额；临时请假在半个月以上，需书面报 告，经税务专管员审核后，由税务所所长批准，一周内报分局备案；税务专管员在业户请假期限内 ，要深入实地进行核实，税务分局组织抽查，市局不定期组织执法检查，凡发现业户在请假期间经 营的，按偷税论处。属税务专管员未核实或核实不严格的，一经查出，将按有关规定处理。纳税人 在核定期限内除个别行业外，均不分淡旺季。（３）按照《税收征管法》及新税制的要求，严格了 纳税申报制度。所有业户必须按期申报纳税，业户当月营业额低于核定额按核定额申报，超过核定 额的应按实申报；业户申报的月营业额不超过核定额３０％的不作调整，在核定期限内申报额连续 两次超过核定３０％以上的，从次月开始调整核定额；业户营业额超过核定额３０％以上未申报被 税务机关查出的，依照查处期间平均营业额，调整核定期营业额，补征税款，并根据情节给于处罚 直至追究法律责任。实行＂三分＂核定税负后，我市个体税收征管发生了重大变化：税收收入有较 大增长，实行＂三分＂后，个体税收较＂三分＂前月增长２６．７％；纳税申报率和税款入库率大 幅度上升，由过去的８５％上升到９５％；减轻了税负核定中的工作量，提高了工作效率；促进了 公平税负、平等竞争；促进了依法治税，强化了廉政建设；为个体税收征管微机化奠定了基础。实 行＂三分＂后．我市个体税收征管工作基本实现了＂程序化、规范化＂，但如何使个体税收征管进 一步向＂科学化、现代化＂迈进，这是我们迈出的第二步──引进微机。为此市局由一名领导具体 负责抓此项工作，同时，积极为微机专业人员开发软件创造条件。为使征管人员和微机人员互相沟 通，我们多次召开微机开发需求分析会，反复讨论，修改软件程序。经过一个月的努力．８月底完 成了个体税收征管网络环境微机软件的开发工作，９月份正式调试使用。目前我们开发时网络式微 机征管软件主要有下列四种模块：（１）征收管理模块，对纳税户进行税务登记，进行纳税鉴定， 受理纳税申报、开票征收税款，对纠税户的发票进行管理，对纳税人请销假进行处理；（２）查询 统计模块，对已进微机储存的各种原始数据。记录进行单一条件和组合条件的查询，以便税务征管 机构及时了解纳税户登记、申报、缴税、欠税、滞纳等情况，开展征管工作；（３）税款征收模块 ，按分局（所）征管要求，对通过微机处理的数据可按单一或组合条件进行统计、汇总，并打印输 出；（４）报表输出模块，打印输出登记、纳税鉴定、申报数据等清册，按照计会统要求自动生成 会统报表。经过一个月的试运行，个体税收征管微机软件基本实现了需求方案，取得了初步成效。 主要表现在：１．缓解了人员不足的矛盾，解放了一线开票人员，减轻了专管员的工作量，提高了 工作效率。以分设后的国税四分局（原集贸分局）为例。机构分设前该分局６８名税干承担市区内 ２４００多户个体户、１４个集贸市场和４１０户区办、私营企业税收征管。机构分设后该分局只 减少了５１户纯纳地方税企业户管工作量，而人员减至４６人。过去月缴期间，几十名专管员在家 坐等个体户上门缴税，运用微机征管仅有４人就承担了过去月缴期的所有工作量，而且现在每开一 户票连收款填制＂个体纳税手册＂，仅需２分钟，征管清册可由微机输出，不仅减轻了专管员手工 登记量，而且整洁、准确。２．提高了工作质量。由于使用微机征管，填开的税款准确无误，字迹 清晰、规范，征收数据统计既快又准。３．规范了征纳行为，严肃了纳税纪律。由于实行微机征管 ，税额核定、税款计算、请假处理、滞纳罚款等工作均由微机控管，不仅杜绝了征收环节的人情税 ，同时减少了以往手工开票时纳税户讨价还价的扯皮现象，能做到该征的一户不漏，该收的一分不 少，该核减的一分不差，该补罚的一分不让。４．提供了准确资料，为开展税务稽查，加强征管提 供了依据。如微机能及时反馈欠税、申报、滞纳等情况，统计各税征收数据，反馈行业税负情况， 为进一步加强个体税收征管提供了依据。实行个体户＂三分＂核定税负，运用微机进行个体税收的 征管，是形势发展的需要，也是贯彻新税制的需要，是逐步取消专管员制度，建立新的征管格局的 需要。我局在运用现代化手段使个体税收征管科学化、规范化、程序化做了一点尝试，这仅仅是开 个头。试运行的个体税收微机征管软件还很不成熟，有待于在实践中进一步开发完善，我们将积极 学习兄弟地市的成功经验，加快开发网络式大征管软件，早日使全局税收征管微机化，为建立适应 新税制的＂申报、代理、稽查＂三位一体的税收征管新格局而努力。运用计算机软件处理税收征管 ，既提高了工作效率，又增加了透明度，并且还克服了因由专管员人工开票而存在的人情税的现象 。陈新文摄实行“三分”核定税负 运用微机实现个体税收科学化管理@刘炳生$铜陵市国税局录 进行单一条件和组合条件的查询，以便税务征管机构及时了解纳税户登记、申报、缴税、欠税、滞 纳等情况，开展征管工作；（３）税款征收模块，按分局（所）征管要求，对通过微机处理的数据 可按单一或组合条件进行统计、汇总，并打印输出；（４）报表输出模块，打印输出登记、纳税鉴 定、申报数据等清册，按照计会统要求自动生成会统报表。经过一个月的试运行，个体税收征管微 机软件基本实现了需求方案，取得了初步成效。主要表现在：１．缓解了人员不足的矛盾，解放了 一线开票人员，减轻了专管员的工作量，提高了工作效率。以分设后的国税四分局（原集贸分局） 为例。机构分设前该分局６８名税干承担市区内２４００多户个体户、１４个集贸市场和４１０户 区办、私营企业税收征管。机构分设后该分局只减少了５１户纯纳地方税企业户管工作量，而人员 减至４６人。过去月缴期间，几十名专管员在家坐等个体户上门缴税，运用微机征管仅有４人就承 担了过去月缴期的所有工作量，而且现在每开一户票连收款填制＂个体纳税手册＂，仅需２分钟， 征管清册可由微机输出，不仅减轻了专管员手工登记量，而且整洁、准确。２．提高了工作质量。 由于使用微机征管，填开的税款准确无误，字迹清晰、规范，征收数据统计既快又准。３．规范了 征纳行为，严肃了纳税纪律。由于实行微机征管，税额核定、税款计算、请假处理、滞纳罚款等工 作均由微机控管，不仅杜绝了征收环节的人情税，同时减少了以往手工开票时纳税户讨价还价的扯 皮现象，能做到该征的一户不漏，该收的一分不少，该核减的一分不差，该补罚的一分不让。４． 提供了准确资料，为开展税务稽查，加强征管提供了依据。如微机能及时反馈欠税、申报、滞纳等 情况，统计各税征收数据，反馈行业税负情况，为进一步加强个体税收征管提供了依据。实行个体 户＂三分＂核定税负，运用微机进行个体税收的征管，是形势发展的需要，也是贯彻新税制的需要 ，是逐步取消专管员制度，建立新的征管格局的需要。我局在运用现代化手段使个体税收征管科学化、规范化、程序化做了一点尝试，这仅仅是开个头。试运行的个体税收微机征管软件还很不成熟，有待于在实践中进一步开发完善，我们将积极学习兄弟地市的成功经验，加快开发网络式大征管软件，早日使全局税收征管微机化，为建立适应新税制的＂申报、代理、稽查＂三位一体的税收征
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