1 电子商务的概念及征税问题很多人认为,电子商务就是指上网购物,但上网购物仅仅是电子商务 的一小部分。电子商务还包括股票和债券的在线交易、软件的下载、企业与企业间的联系、合同的 签订等等。根据联合国经济合作与发展组织的定义,电子商务是指发生在开放网络上的包含企业与 企业之间、企业与消费者之间的商业交易。电子商务是近年来伴随现代信息技术的迅猛发展而产生 的一种新型贸易形式,它代表着未来贸易的发展方向,对经济全球化以及社会经济的发展和经济结 构的改变将产生极为深远的影响。电子商务具有交易主体的可隐匿性、数字产品交易的无形性、交 易地点的不确定性以及交易完成的快捷性等特点,与传统交易方式截然不同,对税收制度、税收政 策、税务管理和国际税收规则均提出了新的挑战。首先,由于网上交易是在虚拟的市场中进行,且 具有无纸化操作的快捷性和交易参与者的流动性等特点,因此对纳税主体、客体、纳税细节、纳税 地址等基本环节难以界定。其次,网上交易的无纸化操作导致凭证的不复存在,使网上交易在一定 程度上失去了审计的基础,从而无法对纳税进行稽查。再者,交易主体是无形的,交易与匿名支付 结合在一起,没有有形的合同。同时,保密技术的发展使我们很难确定纳税人的身份和交易的细节 。正是由于上述原因,使电子商务税收不同于普通税收而难于征收。目前,世界各国都在积极研究 电子商务的税收对策。2 我国电子商务税收应采取的对策目前,还没有一个国家的现行税制能够 对电子商务征税。我国电子商务尚处启蒙阶段,对电子商务中的税收问题应及早研究,研究时应注 意以下几个问题:首先,税收政策应保证在加强征管、防止税收流失的同时不影响电子商务的发展 。我国的税收政策若影响电子商务的发展,不仅会妨碍企业的经营发展,而且将影响到税收未来的 增长。其次,在税收管辖权问题上应坚持发展中国家的立场,实行居民管辖权与收入来源地管辖权 并重的原则。发达国家作为技术出口国希望遵循居民管辖权原则,而发展中国家作为技术引进国希 望遵循收入来源地原则。我国是发展中国家,实行的是以流转税为主体的税收制度,如果完全遵循 居民管辖权原则,我国的经济利益必将受到严重损害。但为了与国际税收接轨,我国应逐步向居民 管辖权原则过渡。再者,主动参与国际互联网贸易税收理论的讨论及相关税收政策、原则的国际间 协调,加强国际情报交流。网络经济的开放性,决定了电子商务的开放性和全球性,也决定了电子 商务税收政策的全球性。为有效防止电子商务偷逃税,减少国际间税收管理权的争端,我国必须加 强同各国间的合作和情报交流。JournalofJiangxiElectricVocat ionalandTechnicalCollegeSept.2003电子商务的出现和发展 ,为税制建设及税收征管提出了新的要求。针对电子商务所带来的税收问题,借鉴国际先进经验, 结合我国实际,在研究制定电子商务对策时,应当以现行税制为基础,遵循不单独开征新税和保持 税制中性的原则,同时,将税收政策与税收征管相结合,使税收政策建立在相应的征管水平基础上 ,以维护国家税收利益。当然,在制定税收对策时,还要结合电子商务和科学技术水平的发展前景 来制定税收政策,使其具有前瞻性。具体来说,我国电子商务税收可采取以下对策:第一,尽快制 定电子商务的税收政策。虽然电子商务在我国只处于起步阶段,但其发展速度非常快,国家应尽早 出台税收政策。现阶段可结合电子商务不同的贸易形式,在我国现行的增值税、消费税、所得税、 关税等法规中修改、补充对电子商务征税的相关条款,并适当给予优惠政策。第二,加大对电子商 务税收管理力度。我国应尽快建立网上税收系统,建立与电信、金融、海关等部门的信息共享网络 ,打击偷骗税,堵塞网上交易的税收漏洞。第三,税务机构要加快信息化建设。税务机关要尽快提 高税务人员的综合素质,培养既懂外语、法律、计算机技术,又懂税收专业知识的复合型人才,保 证税务工作与现代经济发展同步,以适应网络税收要求,保证国家税收及时、足额入库。第四,加 强国际间税收的协调与合作。为防止网上交易造成的税收流失,解决各国间税收管辖权的冲突,必 须加强同各国税务机关密切合作,收集来自世界各国的住处情报,掌握纳税人分布及世界各国的站 点,以防止网上企业偷逃税款。此外,在税收立法、征管、稽查等方面必须与国际接轨,更好地做 好电子商务的税收征管工作。综上所述,我国应建立既符合我国利益又不违反国际惯例的税收制度 ,做到既密切关注并严加防范电子商务带来的冲击,又力争分享由发达国家倡导创建的“免税区” 。电子商务税收问题浅谈@谢丽芬$江西电力职业技术学院!江西南昌 330032电子商务;;税收;;征管;;对策电子商务的发展,形成了网上贸易"免税区",税收流失十分严重,从而引发了税收问题的争议,使传统税收理论受到冲击。<1>李琪中国电子商务
成都:西南财经大学出版社,1997
<2>张良胤 电子商务与税收 商贸经济,2001(7)
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